营业税自2016年5月1日全面营改增后已停止征收，2026年账上不可能再计提营业税，你真正要计提的是增值税、消费税，以及随它们附征的城市维护建设税、教育费附加等附加税费，只有处理2016年前的历史欠税或稽查补缴时，才会重新碰到"应交税费—应交营业税"这个科目。
营业税为什么在2026年已经不需要计提了
营业税是对境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，按营业额全额征收的一种流转税，它属于价内税，税款包含在价格里，税率按行业分档，过去餐饮、建筑、金融、房地产这些行业，月底做的第一件事就是算营业额、乘税率、做计提凭证。
营改增的时间线
2016年3月,财政部和国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），明确从2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入营改增试点，至此营业税彻底退出，增值税覆盖了原来所有营业税应税范围，行业内做过2015年账的会计都记得，那年申报表还是两套，2016年5月之后只剩增值税一套。
连会计科目都改名了
同样是2016年,财政部印发《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），把"营业税金及附加"调整为"税金及附加"，并把房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税从管理费用挪进这个科目，所以现在打开账套，如果还看到"营业税金及附加"这个一级科目，基本可以判定账套要么很老，要么建错了。
营业税现在还要计提吗：三类仍会遇到它的场景
查补以前年度营业税，走"以前年度损益调整"
这是最常见的现实场景,税务稽查翻出2014年、2015年的账，发现少缴了营业税，要求补缴，此时不能影响当期利润，要通过"以前年度损益调整"过渡，标准分录如下：
- 确认补缴税款：借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交营业税
- 实际缴纳：借：应交税费—应交营业税贷：银行存款
- 结转留存收益：借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调整
滞纳金的处理
补缴税款往往伴随滞纳金,按《税收征收管理法》第三十二条，从滞纳之日起按日加收万分之五，滞纳金会计分录为借"营业外支出"，贷"银行存款"，这部分支出在企业所得税前不得扣除，汇算清缴时要纳税调增。
北京企业补缴以前年度营业税去哪儿办
以北京为例,补缴历史税款一般需要先到主管税务机关的管理所核实欠税信息，由税务人员录入或确认应补缴数据，再通过电子税务局"我要办税—税费申报及缴纳—逾期申报"或"税款缴纳"模块完成缴款，跨5年以上的查补，多数要走线下核实流程，电子税务局不一定能直接带出申报表。
不少账套混乱的中小企业会委托代理机构协助处理,这部分服务的收费通常按账套年限和补缴金额分档，从几百元到数千元不等，市场没有统一标准，主要看凭证缺失程度和是否需要补做往年账，业内专家指出，凡是承诺"一定能免除滞纳金"的机构，基本可以直接排除。
增值税和营业税计提有什么区别，月末到底怎么操作
计税逻辑与科目差异
营业税按营业额全额乘税率,一笔收入算一次；增值税按销项税额减进项税额，只对增值部分征税，反映在账上，营业税的税款计入"税金及附加"，会直接减少利润；增值税是价外税，通过"应交税费—应交增值税"系列明细科目核算，不影响利润表。
| 对比维度 | 营业税 | 增值税 |
|---|---|---|
| 计税依据 | 营业额全额 | 销项税额－进项税额 |
| 税负属性 | 价内税 | 价外税 |
| 主要核算科目 | 营业税金及附加 | 应交税费—应交增值税（各专栏） |
| 对利润的影响 | 直接抵减 | 不影响（不可抵扣情形除外） |
| 现行状态 | 2016年5月起停征 | 现行主体流转税种 |
小规模纳税人月末怎么计提税金
增值税不需要"计提"这个概念，小规模纳税人在开票或确认收入的当天就已经确认了负债：
借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务收入 贷：应交税费—应交增值税
季度末如果销售额落在免税区间内,把免征部分转入当期收益：借"应交税费—应交增值税"，贷"其他收益"或"营业外收入"，具体看执行的是企业会计准则还是小企业会计准则。
真正需要月末计提的是附加税费,以实际缴纳的增值税为计税依据，城建税市区7%、县城和建制镇5%、其他地区1%，教育费附加3%，地方教育附加2%，分录为借"税金及附加"，贷"应交税费—应交城市维护建设税""应交税费—应交教育费附加""应交税费—应交地方教育附加"，近年来"六税两费"减半政策对符合条件的小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户持续实施，实际税负会低于名义税率。
一般纳税人月末结转增值税
月末把"应交增值税"明细下的余额结转到"未交增值税"：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税
次月缴款时反向冲平,这一步在实务里常被叫做"计提增值税"，但准确说法是结转，因为它不产生新的费用。
计提税金及附加包括哪些税种
通过"税金及附加"核算的税种相对固定，记住这张清单就不容易错：
- 消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
- 资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税
- 印花税、环境保护税
不走这个科目的有：增值税（价外税）、企业所得税（所得税费用）、个人所得税（代扣代缴）、契税和车辆购置税（计入资产成本）、耕地占用税。
月末计提税金的完整操作路径
- 核对当期销项税额、进项税额和进项转出，确认"应交增值税"明细余额。
- 做转出未交增值税的结转凭证,把余额归集到"应交税费—未交增值税"。
- 按当期实际应缴增值税计算附加税费,做计提凭证。
- 计提消费税、印花税、房产税等其他税种，逐项对应二级科目。
- 次月申报期内登录电子税务局,路径为"我要办税—税费申报及缴纳"，先报增值税及附加税费申报表，再报其他税种。
- 扣款成功后打印完税凭证,做缴纳凭证冲减"应交税费"。
- 月末核对"应交税费"总账与各明细账，确保与申报表一致。
关于计提营业税与现行税金处理的常见问答
2026年账簿上还可能出现"应交营业税"科目吗
可能出现,但只限于历史遗留，比如一家企业2015年计提了营业税一直挂账未缴，或者稽查补缴后尚未结清，这类余额要么缴清，要么经过税务确认后处理，长期挂账会在纳税评估时被关注，新设企业的科目体系里不应该再有这个科目。
少缴的以前年度营业税，现在补缴要交滞纳金吗
要,按《税收征收管理法》第三十二条，从滞纳之日起按日加收万分之五，同时第三十二条规定了追征期：一般情况三年，特殊情况五年，偷税、抗税、骗税无限期追征，所以时间越久，滞纳金累积越可观，很多案例里滞纳金已经接近甚至超过税款本金。
把增值税误计入"税金及附加"怎么更正
当期发现直接红字冲销原凭证,重新按正确科目入账即可；跨年发现且金额较大的，需要判断是否影响上年度损益，如果只是科目串户、不影响利润总额，做调整分录把金额从"税金及附加"转入"应交税费—应交增值税"相应专栏；如果因误计导致上年度所得税申报有误，还需要同步更正汇算清缴申报表并向税务机关说明，行业共识认为，这类错误在手工账转为系统账的过渡期项目里最容易出现，建议先查明细账再动手改凭证。
