这三句话基本覆盖了九成企业的疑问，下面按税种拆开,一步步说清楚。

公司固定资产报废需要交哪些税，一张清单看明白

先把税种盘一遍,心里有底再往下看。

• 增值税：报废这个动作不交，卖残料、废铁才交。
• 企业所得税：损失可以税前扣除，但要申报、要留证据。
• 附加税费：城建税、教育费附加、地方教育附加跟着增值税走,增值税为零它们也是零。
• 房产税：房屋建筑物报废，要从房产原值里减掉,否则白交税。
• 印花税：单纯报废不涉及,卖残值签了买卖合同才按万分之三贴花。

不少人卡在第一步，以为设备报废要视同销售交增值税，这是个常见误会，增值税视同销售针对的是无偿赠送、对外投资、分配给股东这类改变所有权的情形，报废是企业自己把资产用掉了、毁掉了，所有权没转移，也没取得对价,不构成销售行为。

固定资产报废增值税进项税额转出怎么处理，关键看是不是"非正常"

这是报废环节最容易踩坑的地方，判断标准只有一条：损失是否属于税法定义的"非正常损失"。

正常报废：不用转出，不必纠结

设备用到寿命到期、技术落后被淘汰、自然磨损直至无法使用，这些都属于正常损失，购进时已经抵扣过的进项税额，一分都不用转出，会计上走固定资产清理,税务上不动进项。

非正常报废：进项税额必须转出

根据财税〔2016〕36号附件1第二十七条，非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

落到实操里,下面这几种情况要转出：

1. 仓库保管不当、设备受潮进水导致整台报废,属于管理不善。
2. 设备被环保、安监部门依法强制拆除,属于违反法规。
3. 资产被盗、丢失,同样要转出。

反过来，台风、地震、雷击、火灾（非人为纵火）这类不可抗力造成的毁损，不属于非正常损失，不用转出，分清这一点,能省下一笔真金白银。

转出的计算也不复杂：转出额等于资产净值乘以适用税率，或者用已抵扣进项税额乘以不动产净值率（针对不动产），会计处理是借记"待处理财产损溢"或"固定资产清理"，贷记"应交税费—应交增值税（进项税额转出）"。

一般纳税人与小规模纳税人报废固定资产增值税对比

减按2%的政策依据是财税〔2014〕57号，执行至今，小规模纳税人目前还可叠加3%征收率减按1%的阶段性优惠，怎么选更划算,建议先打12366确认当地口径。

残值变卖怎么开票、怎么申报

卖废铁给回收公司，对方要发票，一般纳税人已抵扣进项的，直接在开票系统选13%税率开；未抵扣过的，选"简易计税—3%减按2%"，申报时填在《增值税及附加税费申报表》附表一的对应栏次，收入记入"固定资产清理"贷方，不要记"其他业务收入",否则容易引起比对异常。

固定资产报废损失企业所得税税前扣除需要什么资料

损失能不能扣，扣多少,全看证据链完不完整。

清单申报和专项申报到底怎么选

国家税务总局公告2018年第15号发布后，资产损失申报方式统一改为"填报申报表加资料留存备查"，企业不用再往税务局跑着送材料，申报时填A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，把损失金额、会计处理与税法差异填清楚就行。

但"不用报送"不等于"不用准备"，税务局事后核查时拿不出资料,损失照样要调增补税。

留存备查资料清单

按行业共识认为,一套完整的固定资产报废证据链至少包含以下内容：

• 固定资产的计税基础资料，包括采购发票、入账凭证、折旧计提明细。
• 企业内部的责任认定文件、责任人的赔偿说明和内部核批单。
• 固定资产盘点表、报废申请单、技术部门的鉴定意见。
• 损失情况说明，写清楚资产名称、编号、原值、已提折旧、净值、报废原因。
• 会计处理凭证,也就是固定资产清理的完整分录和结转依据。
• 涉及保险理赔或第三方赔偿的,附赔偿协议和收款凭证。
• 提前报废或者毁损的,附专业技术鉴定报告或具有法定资质的中介机构出具的专项报告。

最后一条最容易被忽略，国家税务总局公告2011年第25号第三十条明确，固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除责任人赔偿和残值后的余额，而提前报废由于未达到预计使用年限，税务机关通常要求提供技术鉴定，证明报废具有合理性，找第三方机构出具报告的报价，市场上一般在几千元区间,具体看资产金额和鉴定难度。

三个高频被补税的坑

1. 报废了却在账上挂着不处理，折旧照提，损失没申报,多缴税。
2. 有残值收入却按净损失全额扣除，没有冲减残值,少缴税。
3. 报废当年没申报，跨年想补扣,超过追补年限就只能认亏。

固定资产报废清理净损失如何计算，会计和税法口径差在哪

会计上的净损失是这样算的：

清理净损失 = 固定资产原值 − 累计折旧 − 已计提减值准备 + 清理费用 − 残值收入 − 保险或责任人赔偿

税法口径基本一致，但有两个细节要盯住，一是减值准备，会计上计提了，税法不认，要纳税调增，二是折旧差异，会计折旧年限短于税法最低年限的，多提的部分同样要调增，所以填A105090时，账载金额和税收金额往往不一样,差异部分通过纳税调整解决。

清理完成后的余额，属于正常报废的计入"营业外支出"，属于主动处置的计入"资产处置损益"，这两个科目在申报表上的填列位置不同,别混。

房子、在建工程报废，房产税和增值税另有讲究

不动产报废比设备复杂一层，房产税方面，房屋拆除后，应当及时向主管税务机关申报房产税税源变更，把报废房产的原值从计税余值中扣除，实务口径多为拆除次月起停止计征该部分房产税，这一步不做，税务系统里房子还在,税会一直算下去。

增值税方面，如果是不动产在建工程因违反法规被依法拆除，对应的进项税额需要按净值率转出，计算公式是：不得抵扣的进项税额等于已抵扣进项税额乘以不动产净值率,净值率等于不动产净值除以不动产原值。

至于地域差异，近年来北京、上海、深圳等地12366对报废损失资料清单的答复口径基本一致，核心都是围绕25号公告和15号公告，不存在地方性特殊政策,跨区域经营的企业可以放心统一处理。

固定资产报废交税常见问题解答

固定资产报废一定要做进项税额转出吗？

不一定，只有因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规被依法没收、销毁、拆除的，才需要转出，自然磨损、技术淘汰、自然灾害毁损都不用转出。

报废损失当年没申报，以后还能补扣吗？

可以，但有限制，根据25号公告，企业以前年度发生的资产损失未能在当年扣除的，可以做专项申报说明，准予追补至损失发生年度扣除,追补确认期限一般不超过五年。

固定资产报废后卖废料，收入要交企业所得税吗？

要，残值变卖收入属于企业收入总额的组成部分，会计上冲减固定资产清理，最终通过清理净损益影响应纳税所得额，如果清理结果是净收益,这部分收益同样并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。