深圳作为中国改革开放的前沿阵地,其税收制度在经济发展中扮演着重要角色，国税与地税的划分和比例一直是企业和纳税人关注的焦点，尤其自2018年国税地税征管体制改革后，税务体系发生了深刻变化，本文将详细解析深圳国税与地税的历史沿革、当前征管格局、税种划分及实际操作中的注意事项，帮助读者全面了解这一话题。
国税地税征管体制改革背景
在2018年之前,我国税务系统长期实行国税、地税分设模式，国税负责征收中央税、中央与地方共享税，地税则负责征收地方税，这种模式在特定历史时期发挥了积极作用，但也存在执法标准不统一、纳税人办税“两头跑”等问题，2018年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《国税地税征管体制改革方案》，决定将省级和省级以下国税地税机构合并，合并后统称为国家税务总局XX省（市）税务局，深圳作为计划单列市，其税务机构改革同步推进，实现了“一套机构、两块牌子”的整合，征管权限和职责划分也随之调整。
当前深圳税务征管格局
改革后,深圳市税务局统一负责全市各项税收和非税收入的征收管理，不再区分国税、地税机构，但在税种划分上，仍延续了中央与地方共享税、地方税的分类方式，具体而言，税收收入分为中央收入、地方收入和中央与地方共享收入三部分，其中中央与地方共享税的比例由国家统一规定，地方税则完全归属地方财政收入，这种设计既保证了中央财政的集中统一，又兼顾了地方政府的财政自主权。
主要税种划分及比例
中央与地方共享税
- 增值税：国内增值税中央与地方按50:50的比例分享，深圳作为制造业和服务业发达的城市，增值税是其税收收入的重要来源，这一比例直接影响地方可用财力。
- 企业所得税：除铁路运输、国家邮政、中国工商银行等少数特定行业的企业所得税归中央外，其余企业所得税中央与地方按60:40的比例分享，深圳拥有大量高新技术企业，企业所得税的分成比例对地方科技投入具有重要影响。
- 个人所得税：2019年起，个人所得税由原来的中央与地方按60:40分享调整为中央与地方按50:50分享，这一调整旨在增加地方民生保障资金。
地方税
- 城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、耕地占用税、契税、烟叶税等税种，全部作为地方固定收入，由深圳市税务局征收后全额留存地方。
- 环境保护税：作为地方税种，其收入专项用于环境保护，体现了“谁污染、谁付费”的原则。
深圳税收特点与实际影响
深圳的税收结构具有鲜明的“高技术、高附加值”特征，以2025年数据为例，深圳第二、三产业税收占比约为45:55，其中信息传输、软件和信息技术服务业，科学研究和技术服务业等现代服务业税收贡献突出，这种产业结构使得增值税和企业所得税成为地方财政的重要支柱，而共享税的分成比例直接关系到地方在教育、医疗、基础设施等领域的投入能力。
深圳作为粤港澳大湾区核心引擎,近年来在税收政策上享有更多自主权，对符合条件的企业实行更优惠的税率，对高新技术企业的研发费用加计扣除比例提高到100%，这些政策虽然由中央统一制定，但地方在执行中拥有一定的灵活性，进一步优化了税收环境。
纳税人需关注的要点
对于企业纳税人而言,需注意以下几点：
- 税种归属清晰：尽管国税地税已合并，但不同税种的征管权限仍有所区别，增值税和企业所得税由市级税务局统一征收，而房产税、土地增值税等可能由区级税务局负责。
- 申报流程简化：改革后，纳税人可通过电子税务局一次性办理所有税种的申报、缴纳，无需再分别向国税、地税部门提交资料。
- 政策动态调整：税收政策会根据国家经济形势和地方发展需求进行调整，纳税人需及时关注税务局发布的最新公告，确保合规经营。
深圳国税地税的合并与税种比例的划分,是适应新时代税收治理体系的必然结果，当前，深圳税务部门通过优化征管流程、落实减税降费政策，为市场主体提供了更加高效、便捷的服务，对于纳税人而言，理解税种归属和分成比例，有助于更好地规划财务和享受政策红利，随着税收征管数字化、智能化水平的提升，深圳的税收体系将在支持经济高质量发展中发挥更大作用。
相关问答FAQs
Q1：改革后，深圳的企业所得税如何划分中央与地方收入？
A1：改革后，除少数特殊行业（如铁路运输、国家邮政等）的企业所得税全额归中央外，其余企业所得税实行中央与地方按60:40的比例分享，深圳某企业年度应纳税所得额为100万元，其中60万元（60%）上缴中央国库，40万元（40%）留存深圳市财政，用于地方公共事业建设。
Q2：深圳的个人所得税分成比例是否有调整？
A2：是的，2019年新《个人所得税法》实施后，个人所得税由原来的中央与地方按60:40分享调整为50:50比例分享，这一调整旨在增加地方民生保障资金，深圳作为人口流入大市，个人所得税的地方分成比例提高，有助于加大对教育、医疗等公共服务的投入。
