残疾人保障金申报基数是用人单位履行残保金缴纳义务的重要基础，准确申报不仅关系到企业合规性，也直接影响残保金计算的公平性与合理性，本文将详细解读残疾人保障金申报基数的确定方法、申报流程及注意事项,帮助用人单位顺利完成申报工作。
申报基数的定义与法律依据
残疾人保障金申报基数，是指用人单位在申报期内用于计算残保金缴纳金额的工资总额或收入总额，根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）及各地实施细则，申报基数的确定需严格遵循国家及地方相关规定，确保数据真实、准确、完整。
法律依据方面，明确要求用人单位以“在职职工工资总额”作为申报基数，这里的“在职职工”包括用人单位全日制、非全日制用工、劳务派遣用工等各类用工形式的人员，工资总额则包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班工资、特殊情况下支付的工资等所有货币形式劳动报酬。
申报基数的构成要素
职工范围界定
申报基数的职工人数需涵盖用人单位所有在职人员，但不包括以下情形：
- 退休返聘人员（已领取养老金并与原单位终止劳动关系的人员）；
- 实习生、劳务派遣人员（由派遣单位申报，用工单位提供人数配合）；
- 依法与用人单位解除劳动关系且支付经济补偿金的人员（在申报周期内未在职的）。
工资总额的计算
工资总额以国家统计局《关于工资总额组成的规定》（1990年第1号令）为准，具体包括：
- 基本工资：岗位工资、技能工资、基础工资等；
- 奖金：年终奖、绩效奖、节约奖等；
- 津贴与补贴：交通补贴、通讯补贴、住房补贴、高温津贴等；
- 加班工资：法定节假日、休息日、延长工作时间的工资；
- 其他货币收入：如根据规定发放的稿费、讲课费等与劳动相关的报酬。
注意：工资总额不包括社会保险费、住房公积金、个人所得税、商业保险等个人代扣代缴款项，以及职工福利费、劳动保护费等非劳动报酬性支出。
申报基数的确定方法
按自然年度申报
残保金通常按自然年度（1月1日至12月31日）申报，申报基数为用人单位全年工资总额，部分地区可能按半年度或季度申报，需以当地税务机关要求为准。
分档计算与上限规定
- 平均工资计算：申报基数=全年工资总额÷全年平均职工人数，全年平均职工人数=（年初职工人数+年末职工人数）÷2，或按月度平均人数计算（即每月月末职工人数之和÷12）。
- 工资上限：部分地区规定，申报基数上限可按当地社会平均工资的2倍封顶（具体倍数以当地政策为准），超过部分不计入基数，某地社会平均月工资为6000元，则申报基数上限为12000元/人·月，全年上限为144000元/人。
特殊情况的基数处理
- 新成立单位：不满一年的单位，按实际月份计算平均工资，申报基数为实际工资总额÷实际平均职工人数。
- 季节性用工：如建筑业、制造业等季节性用工明显的行业，需按实际在职人数和工资总额申报，不能因用工波动而虚增或虚减基数。
- 劳务派遣用工：用工单位需将派遣人员纳入本单位职工人数统计，工资总额包括支付给派遣人员的劳动报酬,由用工单位与派遣单位协商后按规定申报。
申报流程与注意事项
申报流程
- 数据统计：用人单位需在年度终了后，整理全年职工名册、工资发放台账、社保缴纳记录等资料，准确计算工资总额和平均职工人数。
- 系统申报：通过当地“电子税务局”或“残保金申报系统”在线填报，填写申报基数、在职职工人数、实际残疾人就业人数等信息，并上传相关证明材料（如工资表、社保缴费凭证等）。
- 审核与缴纳：税务机关审核通过后，生成缴款书，用人单位在规定期限内通过银行转账或线上支付完成缴纳。
注意事项
- 数据一致性：申报基数需与社保缴费基数、企业所得税申报数据保持一致，避免因数据差异导致申报失败或税务风险。
- 留存备查：申报相关资料（如工资表、职工名册、申报表等）需保存至少5年，以备税务机关核查。
- 政策更新：残保金政策可能因地区调整而变化，需关注当地税务部门发布的最新通知，例如残疾人就业比例标准、工资上限等规定。
常见问题与合规建议
“工资总额”是否包含福利费？
不包含，福利费如节日慰问品、体检费、食堂补贴等非劳动报酬性支出，不计入工资总额，但需与工资收入明确区分，避免虚增基数。劳务派遣人员的基数如何申报？
用工单位需将派遣人员纳入本单位职工总数，工资总额包括支付给派遣人员的工资，但需与派遣单位签订协议，明确用工人数和工资分配，避免重复申报或漏报。
相关问答FAQs
Q1: 残疾人保障金申报基数是否可以低于当地最低工资标准？
A1: 不可以，申报基数需以实际发放的工资总额为准，不得低于当地最低工资标准，若用人单位因经营困难等原因导致工资较低，需提供工资发放凭证、银行流水等证明材料，经税务机关审核后，按实际数据申报，但不能故意压低基数。
Q2: 用人单位职工人数较少，如何计算平均工资？
A2: 对于职工人数较少（如10人以下）的单位，全年平均职工人数可按“（年初职工人数+年末职工人数）÷2”计算，若年度内职工人数变化较大，可按“每月月末职工人数之和÷12”计算，确保数据真实反映全年用工情况。
通过以上方法，用人单位可准确确定残疾人保障金申报基数，确保合规履行社会责任，同时合理控制用工成本，建议定期学习政策动态，规范财务管理,避免因基数申报错误导致的税务风险。
