税务稽查与公安机关的协作,是打击涉税违法犯罪行为、维护税收秩序的重要机制，当税务稽查过程中发现涉嫌税收违法犯罪线索时，依法及时、规范地移交公安机关，是确保执法严肃性、震慑违法行为的关键环节，以下从移交条件、程序要求、协作机制及注意事项等方面，详细阐述税务稽查如何移交公安。
移交的核心条件：明确涉嫌犯罪的标准
税务稽查案件是否需要移交公安机关,核心在于判断涉税行为是否达到刑事立案标准，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国刑法》及最高检、公安部相关案件追诉标准，以下情形通常需移送公安机关：
- 逃避缴纳税款数额较大：个人逃避缴纳税款数额在5万元以上，单位在20万元以上，且占应纳税额10%以上；或曾因逃避缴纳税款被受过刑事处罚或被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款。
- 抗税行为：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，无论数额大小，均构成抗税罪，应立即移送。
- 虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票：虚开税款数额在1万元以上或致使国家税款被骗数额在5000元以上；虚开发票份数在25份以上或虚开金额累计在10万元以上；曾因虚开受过刑事处罚又虚开的。
- 骗取出口退税：骗取国家出口退税款数额在1万元以上；或造成国家税款损失在5000元以上。
- 其他涉嫌税收犯罪的行为：如伪造、出售伪造的增值税专用发票，非法出售增值税专用发票，非法购买增值税专用发票或购买伪造的增值税专用发票等，达到相应立案标准的。
需注意,税务稽查需在充分取证的基础上，通过定性分析判断行为是否触犯刑法，避免以行政处罚代替刑事追究。
移交程序：规范严谨，全程留痕
税务稽查案件移交公安机关需遵循法定程序,确保移送合法、证据完整、手续齐全，具体步骤如下：
（一）案件审核与集体审议
稽查部门在发现涉嫌犯罪线索后,应首先由案件审理部门对事实是否清楚、证据是否确凿、定性是否准确、程序是否合法进行审核，对符合移送标准的案件，需提交税务机关集体审议（如税案审理委员会），形成移送意见，避免个人主观判断失误。
（二）制作《涉嫌犯罪案件移送书》
税务机关需按照规定格式制作《涉嫌犯罪案件移送书》，内容包括：案件来源、当事人基本情况、主要违法事实、证据材料清单、法律依据、移送理由及建议等，需附送以下材料：
- 《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》（如有）；
- 涉案证据材料复印件（包括账簿凭证、合同协议、银行流水、询问笔录、鉴定意见等），需注明“与原件核对无异”并加盖税务机关公章；
- 涉税金额计算说明及依据；
- 其他证明涉嫌犯罪的材料。
（三）正式移送与签收接收
税务机关应将《涉嫌犯罪案件移送书》及材料移送至同级公安机关经济犯罪侦查部门（经侦部门），并办理交接签收手续，根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》，移送时需简要说明案件情况，必要时可派员协助公安机关了解案情，公安机关应在收到案件材料后3日内进行审查，决定是否立案，并书面通知税务机关。
（四）后续跟踪与协作
案件移送后,税务机关应配合公安机关调查，如提供专业咨询、协助核实涉税数据、补充证据等，若公安机关不予立案，需书面说明理由，税务机关可提请同级检察机关进行立案监督，确保“应移尽移”。
协作机制：强化部门联动，提升打击效能
税务与公安的协作不仅限于案件移送,更需建立常态化联动机制：
- 信息共享平台：通过“金税工程”与公安“经侦信息系统”对接，实现涉税数据实时共享，及时发现犯罪线索。
- 联合办案机制：对重大、复杂涉税案件，可成立联合专案组，发挥税务专业优势与公安侦查优势，提升案件侦办效率。
- 联席会议制度：定期召开税务、公安、检察、法院等部门联席会议，通报案件情况，统一执法尺度，解决法律适用争议。
注意事项：防范执法风险，确保移送质量
- 证据合法性：稽查过程中收集的证据需符合法定程序，如取证需由两名以上执法人员进行，笔录需当事人签字确认，避免因证据瑕疵导致移送失败。
- 时限要求：发现涉嫌犯罪线索后，应在24小时内启动移送程序，防止隐匿、销毁证据等行为。
- 保密义务：对案件涉及的商业秘密、个人隐私需严格保密，避免泄露引发不必要纠纷。
相关问答FAQs
Q1：税务稽查中，如果企业补缴税款后，是否还需要移送公安机关？
A：需分情况判断，若企业是在税务机关发现涉嫌犯罪线索前主动补缴税款并接受处罚，且未达到“逃避缴纳税款罪”中“经税务机关依法下达追缴通知后仍不补缴”的情形，可不移送；但若已进入稽查程序且符合立案标准，即使补缴税款，仍可能因行为性质恶劣（如多次违法、故意隐匿证据）移送公安机关，只是量刑时可酌情从轻处理。
Q2：税务稽查移送公安后，原税务处理决定是否有效？
A：税务处理决定（如追缴税款、加收滞纳金）在公安机关立案侦查前仍具有法律效力，税务机关可依法执行；若公安机关最终以涉税犯罪定罪处罚，相关税款追缴将纳入刑事程序，原税务处理决定可能被刑事判决吸收或撤销，税务机关需根据刑事结果调整后续处理。
