企业进行广告宣传是常见的营销手段，并非所有的广告费用都可以在计算应纳税所得额时扣除，根据中国税法及相关政策,以下是一些广告费用扣除的相关规定：
可以扣除的广告费用
广告费用范围
根据《企业所得税法》第八条的规定,可以扣除的广告费用包括：
（1）广告设计、制作、发布、维护等费用；
（2）广告宣传材料费用；
（3）广告代理服务费用；
（4）广告活动组织费用；
（5）广告礼品费用；
（6）广告宣传人员工资及福利；
（7）广告宣传设施购置、租赁费用。
扣除标准
（1）年度广告费用扣除限额：根据《企业所得税法》第四十四条的规定，企业发生的广告费用，按照当年销售（营业）收入的15%以内扣除,超过部分可以结转以后年度扣除。
（2）实际扣除金额：企业实际发生的广告费用，按照扣除限额计算，扣除限额低于实际发生金额的，按扣除限额扣除；扣除限额高于实际发生金额的,按实际发生金额扣除。
不得扣除的广告费用
违法广告费用
企业为宣传违法产品、提供虚假信息或者误导消费者的广告费用,不得扣除。
个人消费性质的广告费用
企业为个人消费支付的广告费用,不得扣除。
与企业生产经营无关的广告费用
与企业生产经营无关的广告费用,不得扣除。
未按规定取得合法凭证的广告费用
企业未按规定取得合法凭证的广告费用,不得扣除。
超过扣除限额的广告费用
企业实际发生的广告费用超过扣除限额的部分,不得扣除。
广告费用扣除案例分析
【案例】某企业2020年度销售（营业）收入为1000万元，实际发生广告费用120万元，根据规定，该企业当年广告费用扣除限额为150万元（1000万元×15%），由于实际发生广告费用低于扣除限额,因此该企业可以将120万元全部扣除。
FAQs
问题：企业如何确定广告费用扣除限额？
解答：企业可以按照当年销售（营业）收入的15%确定广告费用扣除限额。
问题：企业如何处理实际发生广告费用超过扣除限额的情况？
解答：企业可以将超过扣除限额的部分结转以后年度扣除。
国内详细文献权威来源
-
《中华人民共和国企业所得税法》
-
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
-
《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）
-
《国家税务总局关于企业所得税若干政策问题的通知》（国税发〔2010〕79号）
-
《国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（国税函〔2008〕407号）
