目录导读：
16种不能抵扣进项税额
1、未按期申报抵扣增值税进项税额。1纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的。1纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣。1失控发票。1有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。
2、纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，如果用于简易计税方法计税项目，则其进项税额不得从销项税额中抵扣。免征增值税项目：同样地，如果纳税人购进的货物、劳务、服务、无形资产或不动产用于免征增值税项目，其进项税额也不得抵扣。
3、在增值税体系中，16种不能抵扣进项税额的情况如下：用于简易计税项目的进项税额：如建筑工程劳务等特定行业，其进项税额不可抵扣，以确保税负公平，避免重复征税。免征增值税项目的进项税额：比如捐赠、公益事业等项目的购入货物和服务等的进项税额无法抵扣。
进项税哪些不能用于抵扣
比如，企业因管理不善导致货物被盗，这部分被盗货物的进项税额就不能抵扣。特定服务购进：购进的贷款服务以及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不可抵扣。
比如因管理不善导致货物被盗、丢失，其购进时产生的进项税不能抵扣。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
贷款服务：企业向银行贷款支付的利息及直接相关费用的进项税额不得抵扣。餐饮服务：购入餐饮服务（如员工工作餐）的进项税额不得抵扣。居民日常服务：如家政、美容美发等服务于个人的项目，其进项税额不得抵扣。娱乐服务：购入娱乐服务（如KTV、旅游）的进项税额不得抵扣。
哪些项目的进项税额不得抵扣?
进项税不可以抵扣的项目主要包括以下几类：用于特定项目的购进货物、劳务等用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产，不包括其他权益性无形资产、不动产。
贷款服务：企业向银行贷款支付的利息及直接相关费用的进项税额不得抵扣。餐饮服务：购入餐饮服务（如员工工作餐）的进项税额不得抵扣。居民日常服务：如家政、美容美发等服务于个人的项目，其进项税额不得抵扣。娱乐服务：购入娱乐服务（如KTV、旅游）的进项税额不得抵扣。
不得抵扣的进项税额主要包括以下六类情形：第一类：用于特定用途的购进项目购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，若用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣。例如，企业购入货物用于员工福利发放，或提供免税服务所对应的采购成本，均属于此类。
进项不得抵扣的七种情况如下：用于简易计税项目的购进货物；用于免征增值税项目的购进货物；用于集体福利的购进货物；用于个人消费的购进货物；非正常损失对应的进项税额；购进的旅客运输服务；购进的贷款服务。
一般纳税人会计核算不健全或不能提供准确税务资料：一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，其进项税额不得抵扣。这是为了确保增值税抵扣的准确性和可靠性，要求纳税人具备健全的会计核算体系和准确的税务资料。
增值税进项税额不得抵扣的情形有哪些?
增值税扣税凭证不符合规定：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得抵扣。这是为了确保增值税抵扣的合法性和准确性。凭完税凭证抵扣资料不全：纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全的，其进项税额不得抵扣。
增值税进项税额不得抵扣的情形主要包括以下几种：用于特定项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产 简易计税方法计税项目：纳税人采用简易计税方法计税时，其购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产所对应的进项税额不得抵扣。
包括购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务等。购进的旅客运输服务：纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。购进的娱乐服务：纳税人取得的娱乐服务的进项税额同样不得抵扣。出口货物耗用的购进货物所负担的进项税额：这部分进项税额不予抵扣或退税。
购进的娱乐服务纳税人购进的娱乐服务（如歌舞厅、游乐场等），其进项税额不得从销项税额中抵扣。国务院规定的其他项目根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，国务院可能规定其他不得抵扣的项目。
增值税进项税额不得抵扣的情形主要包括以下几种：非正常损失的购进货物及相关应税劳务：企业因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等损失，其对应的进项税额不能抵扣。这是因为这些损失并非正常的经营活动所致，不符合增值税的抵扣原则。
不能抵扣的税费有哪些
1、不能抵扣的税费主要包括以下情形：用于特定项目的购进项目用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的资产（不包括其他权益性无形资产）。
2、其他不可抵扣费用除保险费外，车辆维修费、购置税、折旧费等也明确不得税前扣除。这些费用属于个人车辆运营成本或购车成本，与企业生产经营无关。
3、例如，企业购进货物用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额就不能抵扣。从本质上来说，这些支出是企业为了获取相关资产或服务而付出的代价，即便不能在增值税环节进行抵扣，也应作为成本的一部分进行核算。
4、如果增值税额不符合抵扣条件，例如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目等，那么这部分税额不能抵扣，需要计入相关资产或费用的成本中。这意味着，这部分税额将作为成本的一部分，影响企业的利润和财务状况。对于非一般纳税人企业：即使取得了增值税发票，也不得抵扣增值税。
5、科目选择需与原抵扣税款的用途一致，例如用于职工福利的进项税应转入福利费科目；转出需在发现当期完成，不得跨期处理，否则可能面临税务风险。
6、不可抵扣的税费范围民航发展基金等政府性基金不属于增值税征收范围，不可抵扣。抵扣的限制条件纳税人身份：仅限增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务（境外服务不可抵扣）。票据要求：必须取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、增值税电子普通发票或增值税专用发票。
