很多人以为股权转让就是签个协议、改个工商登记，税的事回头再说，现实是，现在绝大多数地区已经实现“先税后证”，税务这一关过不去，工商那边根本推不动，下面把缴什么、怎么算、去哪办、哪些情况会被核定，一条条拆开说清楚。
个人股权转让涉及哪些税种
个人所得税：20%的比例税率，盯的是“差额”
这是大头,依据《个人所得税法》及国家税务总局公告2014年第67号《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》，个人转让股权按“财产转让所得”项目计税，适用20%的比例税率。
计算公式并不复杂：
应纳税所得额 = 股权转让收入 − 股权原值 − 合理费用
应纳个人所得税 = 应纳税所得额 × 20%
这里有个容易被忽略的点：转让收入不只是合同上写的转让价款，按67号公告，与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益，都要并入转让收入，也就是说，把一部分钱包装成“补偿款”另签一份协议，并不能把税基做小。
印花税：双方都要交，别只算一头
股权转让协议属于产权转移书据,按《印花税法》规定，税率为价款的万分之五，由转让方和受让方各自缴纳，一套100万元的转让，单方500元，双方合计1000元，金额不大，但漏缴一样会在办理变更时被卡住，符合条件的小规模纳税人，还可以按规定享受减半征收优惠。
经常有人问“股权转让印花税双方都要交吗”，答案是要，而且计税依据是协议所列金额，不是实收资本。
增值税和土地增值税：多数人碰不上，但有两种例外
转让非上市公司股权不属于增值税征税范围,个人转让上市公司股票也免征增值税，这一块通常不用操心，土地增值税方面，一般股权转让不涉及，但如果是以转让股权名义实质转让房地产，特别是转让目标公司100%股权且该公司资产主要为土地使用权、房屋的，实践中存在被认定为实质转让不动产、追缴土地增值税的案例，业内专家指出，这类安排的风险不在税种本身，而在于交易实质的认定。
个人股权转让所得个税怎么算，三个数字定税额
转让收入：以公平交易价格为基准
收入按公平交易原则确定,实务中税务人员会拿你的申报价格和几个参照物比对：公司账面每股净资产、初始投资成本、同一企业其他股东同期转让价格、同类行业同等条件下其他企业的转让价格，低于参照物又没有正当理由的，就可能进入核定程序。
股权原值：按取得方式分别确认
股权原值的确认方法决定了税基大小,常见情形如下：
- 现金出资取得：以实际支付的出资款与相关税费之和确认。
- 非货币性资产出资取得：按该资产的评估价格加上相关税费确认，前提是已经按规定完成投资环节的税务处理。
- 资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本：转增部分已缴纳个税的，计入原值；未缴税的，不计入。
- 无偿让渡取得：按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认。
- 多次转让的同一股权：采用加权平均法确定。
合理费用：能扣的其实不多
合理费用指股权转让过程中按规定支付的有关税费,包括印花税、评估费、中介服务费、公证费等，凭合法有效凭证扣除，日常经营中替公司垫的款、股东借款，不属于这一项，不能往里塞。
一个具体算例
| 项目 | 金额 | 说明 |
|---|---|---|
| 转让收入 | 200万元 | 协议约定价款，含一并收取的补偿款 |
| 股权原值 | 80万元 | 实缴出资额 |
| 合理费用 | 1万元 | 印花税、评估费等 |
| 应纳税所得额 | 119万元 | 200−80−1 |
| 应纳个人所得税 | 8万元 | 119×20% |
| 印花税（单方） | 1000元 | 200万×0.05% |
平价转让股权需要交税吗
“没赚钱”不等于“不用交税”
不少人按原价甚至零元转让,理由是“我一分钱没挣”，税务机关的判断标准不是你有没有赚，而是申报价格是否明显偏低且无正当理由，申报价格低于对应净资产份额的，通常会被认定为明显偏低，进而按净资产核定法重新计算收入。
核定的基本逻辑是：股权转让收入＝每股净资产×转让股数，如果被投资企业的土地使用权、房屋、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占总资产比例超过20%，还需要参照资产评估报告确定公允价值，一家账面净资产500万元、注册资本100万元的公司，你按100万元平价转让，税务很可能按对应净资产份额核定收入，差额部分照样计税。
哪些低价转让算“有正当理由”
67号公告列出了几类视为有正当理由的情形：
- 能出具有效文件证明企业因国家政策调整、生产经营受重大影响导致低价转让；
- 继承,或转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，以及对转让人承担直接抚养或赡养义务的人；
- 依法律、政府文件或企业章程规定，并有充分资料证明转让价格合理真实的内部员工转让；
- 其他能提供有效证据证明合理性的情形。
认缴未实缴的股权转让，原值怎么定
这是近年高频场景,股东认缴100万元、实际只缴了30万元就想退出，股权原值只能按已实缴的30万元确认，未实缴部分不构成原值，如果转让价格高于30万元，差额照样按20%计税；如果受让方承接了剩余70万元的出资义务，这部分要在协议里写清楚，不能拿来冲减转让收入，实务中还有原值无法提供凭证的情况，税务机关可按注册资本或相应出资额的一定比例核定原值，具体比例各地执行口径不一，需要向主管税务机关确认。
直系亲属之间股权转让要交税吗
把股权转给配偶、父母、子女等近亲属，属于公告列明的正当理由情形，税务机关一般不核定转让收入，但这不等于“全免”：
- 印花税照交，产权转移书据的纳税义务不因亲属关系消失，双方各自按万分之五缴纳。
- 零价格转让需留证据，身份关系证明、转让协议、股东会决议要留存，申报时一并提交。
- 再次转让时原值承继，受让方将来卖出，股权原值按原持有人取得时的原值确认，税负只是递延，并没有消失。
继承取得股权同样不征个人所得税,但继承后转让的，原值按被继承人的原值确定，夫妻离婚分割股权属于财产分割，也不属于应税转让。
股权转让个人所得税申报流程及所需资料
申报时间和纳税地点
纳税义务发生时间为股权转让协议生效且完成股权变更登记的时点,实务操作要在办理工商变更登记之前完成申报缴税，分期收取转让款的，按67号公告规定，应于每次取得收入时计算申报缴纳税款，不是等到全部收齐再一次性申报。
纳税地点是被投资企业所在地主管税务机关,不是转让方户籍地，也不是受让方所在地，跨省持股的，以目标公司注册地为准，协议签订后5个工作日内，扣缴义务人（受让方）还应将股权转让情况报告主管税务机关。
电子税务局操作路径
各地入口名称略有差异,流程大体一致，以自然人电子税务局为例：
- 登录自然人电子税务局（网页端或APP），选择“我要办税—税费申报”；
- 进入“财产转让所得”申报模块，选择“股权转让所得”；
- 填写被投资企业信息、转让收入、股权原值、合理费用，系统自动计算应纳税额；
- 上传股权转让协议、身份证明、公司财务报表等附件；
- 提交后在线缴款,下载完税凭证。
部分地区要求先做“股权转让信息报告”再申报，或者需要被投资企业先在电子税务局确认信息，走不通时直接带材料去办税服务厅窗口办理更稳妥。
资料清单
- 股权转让协议（合同）原件及复印件
- 转让方、受让方身份证明
- 被投资企业营业执照副本、公司章程
- 股东名册、出资证明、实缴出资凭证
- 转让时点上月的资产负债表（用于净资产核定）
- 资产评估报告（涉及土地房产等资产占比超20%时）
- 亲属关系证明或继承文件（适用低价转让正当理由时）
- 印花税完税凭证
Q&A：个人股权转让缴税常见疑问
个人股权转让缴税，转让方和受让方分别承担什么义务？
转让方是个人所得税的纳税人,受让方是法定扣缴义务人，受让方应在协议签订后5个工作日内向主管税务机关报告转让情况，并依法代扣代缴税款，实践中不少自然人受让方不熟悉流程，最终仍由转让方自行申报，但扣缴义务并不因此免除，被投资企业则有如实提供股东持股成本和相关信息的义务，隐匿或提供虚假资料会被追究责任。
公司亏损、净资产为负，股权转让还要交个税吗？
净资产为负时,按净资产份额核定的收入可能低于股权原值，应纳税所得额为负，不产生个人所得税，但前提是申报数据真实、财务报表完整，且转让价格有合理解释，如果公司账面亏损却仍以较高价格转让，差额部分依然要计税，反过来，账面亏损但公司持有升值明显的土地、房产、股权，税务机关仍可能参照评估价值核定收入。
股权转让完成后被税务核查，补税之外还有别的成本吗？
未按期申报缴税的,从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金；构成偷税的，处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款，行业共识认为，股权转让的税务风险主要集中在申报价格与净资产偏离、原值凭证缺失、关联方交易定价不合理三类情形上，交易前把出资凭证、评估资料、协议条款准备齐，比事后解释要省事得多。
