残保金按“应安排残疾人就业比例与实际安排之差×在职职工年平均工资”计算，公式固定，但基数、比例和分档征收比例因地区、用工情况而异，30人以下企业暂免征收。
残保金计算公式是什么？先拆解三个核心变量
残保金的全称是残疾人就业保障金,它的计算逻辑并不复杂，核心就是三个变量：用工人数、实际安排残疾人就业人数、上年平均工资，套进公式就能得出应缴金额。
保障金年缴纳额 = （上年用人单位在职职工人数 × 所在地规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数） × 上年用人单位在职职工年平均工资。
如果当地政策实行分档征收,还要在此基础上乘以对应的征收比例，下面逐个拆解变量。
用人单位在职职工人数怎么核定？
这个人数不是拍脑袋填的,它指的是上年用人单位在岗职工总数，包括签订劳动合同或存在事实劳动关系的人员，季节性用工需要折算为年平均用工人数，劳务派遣人员通常计入派遣单位。
实际操作时,登录电子税务局残保金申报模块，系统会预填部分数据，但你需要核对工资表人数，避免漏报或重复计算。
残疾人就业人数如何认定？
不是随便安排一个人就能抵扣,被认定的残疾人需同时满足几个条件：持有有效残疾人证或军残证，签订1年以上劳动合同，缴纳社保，实际在岗。
部分地区规定,安排1名重度残疾人可按2名计算，具体以当地残联审核口径为准，如果企业没有安排残疾人，这项就是0。
上年在职职工年平均工资怎么取？
用上年实际发放的工资总额除以在职职工人数。 
需要注意一个上限：如果职工年平均工资超过当地社会平均工资2倍，计算时按当地社平工资的2倍封顶，这个上限可以有效控制高薪企业的残保金成本。
2026年残保金缴纳标准与分档征收怎么理解？
搞清楚公式后,还要看实际缴纳时适用哪个比例，目前多数地区实行分档征收，核心判断标准是企业实际安排的残疾人就业比例。
分档征收比例怎么算？
用一张表看得更清楚：
| 实际安排残疾人就业比例 | 征收比例 |
|---|---|
| 达到规定比例 | 免征 |
| 达到1%但低于规定比例 | 按50%征收 |
| 低于1% | 按90%征收 |
多数地区规定的安排残疾人就业比例为5%，假设一家企业应安排比例是1.5%，实际只安排了1%，差额部分就按50%征收；如果连1%都没达到，差额部分按90%征收，这个设计是为了鼓励企业尽量安排残疾人就业。
小微企业残保金减免政策是什么？
在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金，这一政策执行至2027年底，属于阶段性减免。
个体户不是用人单位,一般不需要缴纳残保金，2026年如果政策没有新的调整，30人以下企业仍然不用缴，超过30人的企业才需要进入公式计算。
残保金计算基数怎么确定？工资总额包含哪些项目？
很多人卡在“工资总额”这个口径上，残保金计算基数直接决定最终金额，差一点可能多缴或漏缴。
工资总额口径
按国家统计局“工资总额”口径执行，包含基本工资、绩效奖金、年终奖、津贴补贴、加班费、提成等，只要是发给员工的税前应发工资，都算进基数。
行业共识认为,残保金计算中的工资总额以税前应发工资为准，不含社保公积金单位缴纳部分，企业财务在取数时，可以直接使用上年工资表里的应发合计数。
不计入的项目
下面这些项目不算工资总额,别多算：
- 离职补偿金
- 社保和公积金单位缴纳部分
- 职工福利费
- 职工教育经费
- 差旅费报销款
把工资总额口径理清楚,计算基数就不会出错。
北京残保金计算示例：以50人企业为例手把手算
光讲公式不够直观,用一个北京地区的具体场景走一遍计算流程。
场景假设
北京某科技公司,上年在职职工50人，实际安排残疾人0人，上年全员工资总额500万元，年平均工资就是10万元，北京规定安排残疾人就业比例为1.5%，假设10万元未超过当地社平工资2倍。
计算步骤
- 计算应安排残疾人人数：50 × 1.5% = 75人。
- 实际安排残疾人人数：0人。
- 差额人数：0.75人。
- 先算基础应缴额：0.75 × 10万元 = 5万元。
- 该企业安排比例0%，低于1%，适用90%分档征收比例。
- 最终缴纳金额：7.5万元 × 90% = 75万元。
如果这家企业安排了1名残疾人,实际安排比例达到2%，超过了1.5%的规定比例，直接免征，人数和工资不变，结果天差地别。
企业如何自查残保金申报流程与实操路径？
申报时间与渠道
操作步骤
- 登录电子税务局,进入“税费申报及缴纳”模块。
- 选择“残疾人就业保障金申报”。
- 核对系统预填的在职职工人数、工资总额、已安排残疾人人数。
- 确认分档征收比例和应缴金额。
- 选择三方协议扣款或其他方式完成缴纳。
安置残疾人申报审核
安排残疾人的企业,每年3月至6月要向残联申报上年安置情况，残联审核通过后，数据会同步至税务系统，逾期未申报视为未安置，企业就要按未安排计算缴纳。
残保金计算的核心是三个数——用工人数、安置残疾人人数、年平均工资，先判断是否免征，再套公式，最后适用分档征收比例，结果自然清晰。
残保金常见问题答疑
2026年残保金计算公式是什么？
残保金年缴纳额 = （上年用人单位在职职工人数 × 规定比例 - 上年实际安排残疾人就业人数） × 上年用人单位在职职工年平均工资 × 分档征收比例，其中规定比例多数地区为1.5%，分档比例为50%或90%。
残保金计算基数怎么确定，包含年终奖吗？
包含,计算基数按上年工资总额确定，工资总额包含年终奖、绩效奖金、津贴、加班费等，社保公积金单位缴纳部分不包含，离职补偿金也不计入。
北京残保金计算示例中，30人以下免征吗？
30人（含）以下企业在现行政策下暂免征收，执行至2027年底，北京地区30人以下企业无需计算缴纳，超过30人按公式计算并适用分档征收比例。
