融资租赁如何开发票，核心取决于业务实质：直租业务按租赁服务差额征税开票，回租业务按贷款服务全额开票，弄不清这一点，发票品名、税率、抵扣环节都会跟着出错。

融资租赁的开票规则，是财务人员咨询频率相当高的一个领域，原因在于它横跨“融资”与“租赁”两个属性，税务处理上有其特殊性,下面用业务场景拆解具体操作。

融资租赁发票税率是多少？直租与回租差别很大

谈起开票，第一件事是确认业务属于哪一类，行业共识认为，融资租赁业务分两种：一种叫直租，另一种叫回租,两者在增值税处理上走的是完全不同的路子。

直租业务：按租赁服务纳税

直租，指租赁公司出钱买设备，租给承租人使用，这种模式下，租赁公司是开票主体，税目属于“有形动产租赁服务”或“不动产租赁服务”。

具体税率上，设备类直租适用13%税率，房屋建筑物类直租适用9%税率，特殊之处在于差额征税：租赁公司从销售额中扣除掉支付给厂商的设备本金，只对扣除后的余额（即租息部分）计算缴纳增值税。

举个例子，某工厂通过直租方式获得一台价税合计100万元的设备，租期24个月，租息合计10万元，租赁公司开票时，销售额扣除100万元本金,仅就10万元租息部分计税开票。

回租业务：按贷款服务纳税

回租，指承租人的设备卖给租赁公司，再从租赁公司手里租回使用，这种业务实质是抵押融资，税务上按“贷款服务”处理，适用6%税率,且不允许差额征税。

也就是说，回租业务中租赁公司收取的全部租金和租息,都要按贷款服务全额开票。

一个业务做错处理，税负差一大截

直租按13%差额征税，回租按6%全额征税，光看税率，回租似乎低一些，但计税基数完全不同，实务中不少企业在这上面栽过跟头，把回租按直租开票，导致进项税额抵扣链条出错,最终被税务机关要求作废重开。

直租模式下融资租赁公司怎么开发票？分两步走

直租的开票流程,可以按时间线拆成两个动作。

第一步：本金部分开收据或零税率发票

设备本金是差额扣除项，租赁公司需要向承租方开具一张注明“本金”的收据，或者开具税率栏注明“免税”的普通发票，这张凭证的作用不是抵扣,而是作为承租方固定资产入账的依据。

第二步：租息部分按租赁服务开专票

每期收取租金时，租赁公司就当期租息金额开具增值税专用发票，税率13%（设备类），品名通常为“融资租赁服务租息”，这张专票,承租方可以用于进项税额抵扣。

涉及首付租金时的处理

直租业务常涉及首付租金，首付租金中同样包含本金和租息两部分，本金部分不开专票，租息部分正常开专票，承租方拿到的首付租息专票,一样可以抵扣。

融资租赁开票流程中的时间节点

开票时点要看合同约定，按行业惯例，本金收据在设备交付并确认收入时开具，租息发票在每期租金收款日开具，如果一次性收取多期租金,可一次性开具对应租息金额的发票。

回租模式下开票要点：品名写对，抵扣别踩坑

回租的开票逻辑比直租简单,但容易在细节上出错。

回租租金发票怎么开？全额按贷款服务

租赁公司每期收取回租租金时，就全部租金金额开具增值税普通发票或专用发票，税目为“贷款服务”，税率6%，注意，回租租金中不再区分本金和租息,全额计入贷款服务销售额。

一张回租发票，承租人能不能抵扣？

回租发票受票方是承租人，但贷款服务进项税额不得从销项税额中抵扣，即使拿到的是增值税专用发票,承租人也无法抵扣。

这会让企业感觉“亏了”，但规则就是如此，融资性售后回租被认定为金融服务，而贷款利息的进项税不允许抵扣,这是增值税链条上的一个断点。

回租业务差额征税能不能用？

回租不允许差额征税，这一点与直租有明显区别，回租业务的计税依据就是全部租金收入,没有扣除项。

实操中问得最多的：融资租赁发票怎么抵扣、怎么入账

除了开票方,承租方拿到发票后的处理同样是高频痛点。

承租方如何取得合规凭证？

直租业务下,承租方要把本金收据和租息专票分开处理：

• 本金收据作为固定资产原值入账凭证
• 租息专票作为进项税额抵扣凭证和财务费用入账凭证

回租业务下，承租方之前出售设备时已确认资产处置，租回期间每期收到的贷款服务发票，全部计入财务费用,不涉及进项抵扣问题。

发票开具前的合同审核建议

在签融资租赁合同之前，建议先确认合同中是否写明了租金构成明细，一份清晰的合同应当列示：设备本金、租息总额、每期租金构成、含税与不含税金额，合同条款模糊,后续开票时口径就容易乱。

电子税务局开票操作路径

无论直租还是回租，具体开票操作都在电子税务局或增值税发票开票软件中完成，操作路径大致为：登录开票系统，选择发票填开，点击“增值税专用发票”或“普通发票”，在“货物或应税劳务、服务名称”栏选择相应税收分类编码。

直租选择编码“融资租赁服务”（对应13%/9%税率），回租选择“贷款服务”（对应6%税率），备注栏建议注明合同编号、业务类型和租赁标的物信息。

一个常见的开票误区

有些租赁公司为了方便，把直租业务的租金全额开一张发票，税率统一按13%开，这样做的问题是本金部分不应缴纳增值税，多缴了税款，同样，把回租业务按直租处理，开具13%税率的发票，直接影响承租方抵扣,属于违规开具。

融资租赁如何开具发票？这几个高频问题一次说清

融资租赁发票税率是多少？

直租设备租赁适用13%，直租不动产适用9%，回租适用6%，具体适用哪个税率,以合同约定的业务模式为准。

融资租赁的利息能开专票抵扣吗？

直租业务租息可以开具增值税专用发票，承租方可以抵扣，回租业务利息按贷款服务处理,承租方取得的专用发票不能抵扣进项税。

直租回租开票区别在哪？

直租差额征税，本金与租息分开处理；回租全额按贷款服务征税，不区分本金与租息，直租专票可抵扣，回租专票不可抵扣，开票前先确认业务类型,是避免税务风险的第一步。