应收应付美金怎么报税？美金应收应付需要纳税申报吗- 企拓网

美金应收应付的汇率折算与汇兑损益怎么处理税务

确认时点只是第一步,美元从挂账到收付，中间通常跨月甚至跨年，汇率一变，账面上自然就出现了差额，这个差额就是汇兑损益。

汇兑损益计入财务费用，在所得税前扣除

实际操作中,应收账款10万美金，挂账时折算成人民币是71万（假设汇率7.1），实际收到美元那天结汇，汇率变成了7.05，到手人民币70.5万，差了5000块，这5000块是亏了，税法上允许作为财务费用在税前扣除。

反过来,如果结汇时汇率涨了，多出来的差额算汇兑收益，要并入应纳税所得额，不必把这部分想得太复杂，汇兑损益一律计入当期财务费用，按“已实现”或“未实现”分开处理。已实现的就是实际结汇或购汇产生的；未实现的是月末按期末汇率调账形成的账面差额，前者直接调整当期应纳税所得额，后者在所得税汇算清缴时做纳税调整，等实际处置时才最终确认。

业内专家指出,很多外贸企业在年度汇算清缴时容易忽略“未实现汇兑损益”的纳税调增，导致被税务稽查时补税罚款，这类问题近年呈现出上升趋势。

实操步骤：月底调汇，拿数据说话

具体到账务处理,按这个顺序来：

月末最后一天,用月末汇率重新计算所有美元明细科目的记账本位币余额
原记账汇率与月末汇率的差额,借记或贷记“财务费用——汇兑损益”
结汇时按当日银行买入价入账,与账面汇率差额同步计入汇兑损益

应收应付美金怎么报税？美金应收应付需要纳税申报吗-图1

每年5月31日前汇算清缴时,将未实现汇兑损益做纳税调整

很多财务软件（如用友、金蝶）都有“期末调汇”功能，操作路径一般在“期末处理-汇兑损益”节点下，点开按提示选币种和科目即可，用Excel手工调汇的企业，建议单独建一个“美元收付台账”，记录每一笔收付对应的原币金额、原记账汇率、月末汇率、汇兑差额，做到随时有据可查。

不同外贸结算场景下应收应付美金申报差异

不是所有美金收付都长一个样,预收货款、分期收款、跨境人民币结算等场景，税率和确认方式都有微调。

FOB与CIF合同，应税收入口径不一样

外贸人谈单常遇到FOB和CIF两种报价方式,CIF报价把海运费和保险费都含在货价里，这就产生一个问题：应收账款里包含了代垫的运费和保费，这部分在税务上属于价外费用还是代垫款项？

行业共识认为，以CIF方式出口时，应收款中包含的运费和保险费，如果由你公司先行垫付，且承运方和保险公司的发票抬头直接开给你们，这部分可以作为代垫费用处理，不计入出口销售收入，申报时注意将合同金额拆分为“货款+代垫运保费”，按货款申报免税收入。

预收货款、分期收汇的申报时点

再说预收,客户下单先打30%预付，发货后再付70%，这时应收账款的确认不是看收款日期，而是看出口收入的确认节点——也就是报关出口日，预收的30%在出运前属于“合同负债”，出运后一次性结转确认收入。

应收应付美金怎么报税？美金应收应付需要纳税申报吗-图2

分期收款则相对复杂,例如设备出口合同金额100万美金，分三年收，每年确认收入时按当期末汇率折算，且对应结转成本，企业所得税上，如果分期收款具有融资性质，还要考虑折现因素，但大部分中小外贸企业合同期限较短，可简化处理。

跨境电商平台的美金应收，适用不同的申报路径

做跨境电商的卖家注意,平台结算的钱是从境外第三方支付工具提现的，收款路径不同于传统电汇，这时候应收确认规则不变，但申报时需要注意区分销售平台、店铺主体和资金回款路径，以深圳地区为例，跨境电商企业在亚马逊、Shopify等平台产生的美元应收，报税时需要根据9610、9710监管方式配置相应的出口退税单证，操作上比传统外贸多一环。

宁波、义乌等地的市场采购贸易方式（1039）下，对应收应付美金的要求宽松一些，允许通过个体户账户收汇，并按核定征收方式申报企业所得税，不同地域对“离岸账户”美金的税务处理口径也有差异，建议企业结合所在地主管税务机关的征管口径操作，最稳妥的方式是提前与专管员沟通确认。