我收客户100万,给员工发了80万，是不是按20万交税？大方向对，但细节比这复杂，差在哪、怎么报、发票怎么开，下面一层层拆。
劳务派遣公司缴税到底缴哪些税？一张表看全
先别急着算金额,把税种盘子摆清楚，劳务派遣公司常见的涉税事项有这几项：
| 税种 | 谁承担 | 计税依据 | 税率或征收率 |
|---|---|---|---|
| 增值税（差额，一般纳税人） | 派遣公司 | 全部价款和价外费用－代付工资、福利、社保、公积金 | 5% |
| 增值税（全额，一般纳税人） | 派遣公司 | 全部价款和价外费用 | 6%，可抵扣进项 |
| 增值税（差额，小规模） | 派遣公司 | 差额部分 | 5% |
| 增值税（全额，小规模） | 派遣公司 | 全部价款 | 3%，现行有减按1%的优惠 |
| 企业所得税 | 派遣公司 | 应纳税所得额 | 25%，符合小型微利条件有优惠 |
| 个人所得税 | 派遣公司代扣代缴 | 员工工资薪金 | 累计预扣法 |
| 附加税费 | 派遣公司 | 实际缴纳的增值税 | 城建税7%、5%或1%，教育费附加3%，地方教育附加2% |
表里最容易被忽略的是个税和附加税,增值税算对了，个税没扣、附加税漏报，一样会出问题。
劳务派遣公司差额征税怎么算？先把销售额这条线理清
差额征税不是税收优惠,是计税依据的调整，政策依据是财税〔2016〕47号文，一般纳税人和小规模纳税人都能用，前提是你选择差额计税。
计算公式和一笔实账
差额销售额＝全部价款和价外费用－代用工单位支付给派遣员工的工资、福利、社保、住房公积金。
注意两个限定：一是这笔钱得是代用工单位支付的，二是社保公积金要实际缴出去，只挂在账上没缴，不能扣。
举个例子,某派遣公司收到用工单位106万元，其中代发工资70万、社保公积金20万，自己留下16万服务费。
- 差额销售额＝106万－70万－20万＝16万
- 应缴增值税＝16万÷（1＋5%）×5%≈7619元
- 如果按一般计税6%全额算，销项税约6万元，即便有进项抵扣，税负通常也高出一截
业内专家指出,劳务派遣行业人工成本占比高、进项票少，差额计税基本是行业标配，但选之前要算清楚客户要不要专票。
发票怎么开，申报表怎么填
差额征税的开票路径很清楚：在增值税发票管理新系统里用“差额征税开票”功能，录入含税销售额和扣除额，系统自动算出税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。
要记住一条硬规则：扣除掉的那部分工资社保，不能开增值税专用发票，只能开普通发票。客户如果坚持要全额专票，你就得放弃差额，改走全额计税。
申报时,一般纳税人填《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》，把扣除额填进对应栏次；小规模纳税人在申报表“服务、不动产和无形资产扣除项目”相关栏次填本期实际扣除金额，填完核对主表销售额，差额和全额别串行。
劳务派遣公司一般纳税人税率是多少？6%和5%别选错
一般纳税人有两条路：
- 一般计税：全额按6%算销项，进项可以抵扣，适合有大量办公、设备、软件等进项的公司。
- 简易计税差额：按5%征收率，只对差额部分交税，不得抵扣进项。
关键点在于,选择差额纳税后，36个月内不能变更。不是这单选5%、下单选6%，所以签长期大客户前，先问清楚对方要几个点的专票、能不能接受差额普票。
小规模劳务派遣公司怎么报税？三个判断步骤
小规模纳税人同样可以差额,征收率5%，也可以选全额3%，现行小规模3%征收率有减按1%的优惠，具体以当年政策为准，别拿旧政策直接套。
实操判断分三步：
- 第一步,看客户结构，多数是中小企业、不要专票，差额5%往往更省。
- 第二步,看社保工资占比，代付比例越高，差额越划算。
- 第三步,看季度销售额，差额后的销售额如果没超过小规模免税标准，可以享受免征增值税，但前提是按规定做好差额申报。
申报周期通常是按季,次月15日前完成，遇到节假日顺延，零申报也要报，不报会留下逾期记录。
企业所得税和个税：别只盯着增值税
企业所得税：收入全额确认，成本据实扣除
增值税可以差额,企业所得税不行，会计上确认的收入是向用工单位收取的全部价款，代付的工资、社保、公积金作为成本费用扣除，收入成本配比做好，应纳税所得额自然就下来了。
符合小型微利企业条件的派遣公司,可以享受相应优惠，行业共识认为，劳务派遣公司利润薄、人员流动大，把工资表、社保缴费记录、银行流水三样对齐，是应对税务核查最实在的准备。
个税代扣：谁发工资谁扣缴
派遣员工的工资由派遣公司发放,个税就由派遣公司代扣代缴，按工资薪金所得累计预扣，用工单位另外发的奖金、补贴，要看谁支付、以什么名义支付，不能一律推给用工单位。
每月申报路径：自然人电子税务局扣缴端，人员信息采集、专项附加扣除下载、综合所得申报、税款缴纳，四步走完，漏报人员信息，后面汇算清缴会对不上。
劳务派遣和人力资源外包缴税有什么区别
这两类业务常被混着签合同,税务处理却不一样。
| 对比项 | 劳务派遣 | 人力资源外包 |
|---|---|---|
| 计税方式 | 可差额，5%或6% | 按经纪代理服务，6%，一般不能差额扣工资社保 |
| 用工关系 | 员工与派遣公司签劳动合同 | 员工与用工单位保持劳动关系 |
| 人力资源服务、劳务派遣服务 | 经纪代理服务 |
合同名称写错、发票品目开错，差额扣除就可能被否定，签合同前把业务实质定准，比事后解释省事得多。
北京劳务派遣公司缴税流程实操
以北京为例,新设派遣公司走完税务环节，大致是这条线：
- 完成税务登记和信息确认,签三方协议绑定对公账户。
- 做票种核定,申请增值税发票，确认差额征税开票权限。
- 发生业务后按差额功能开票,普票专票分开处理。
- 次月申报期内登录电子税务局,填报增值税及附加税费申报表，附列资料（三）填扣除额。
- 同步完成企业所得税预缴和个税扣缴申报。
- 核对税款,三方协议扣款，打印完税凭证。
北京各区办税服务厅对差额征税资料的要求基本一致,但留存备查的工资表、社保缴费明细、代付协议要齐，统计显示，差额扣除被调整的案例，多数不是政策用错，而是扣除凭证链断了。
劳务派遣公司缴税常见问题Q&A
差额征税需要提前备案吗？
不需要单独备案,但要在申报和开票环节体现差额计税方式，选择差额后36个月内不得变更，建议在内部台账里留一笔记录，写清楚选择时间和适用项目。
代付的社保和工资能开专用发票吗？
不能,差额扣除部分只能开普通发票，管理费部分可以开专票，客户要求全额专票时，只能放弃差额、改按全额计税，税负要提前算进报价里。
公司暂时没有业务，还需要报税吗？
需要,没有收入也要做零申报，增值税、企业所得税、个税扣缴按规定申报，逾期会产生罚款和纳税信用扣分。
把差额销售额算准、发票开对、申报表填齐，劳务派遣公司的税负就能控制在合理区间，增值税差额是主线，企业所得税和个税是两条不能松的辅线，三条线都走稳，税务风险才真正降下来。
