餐饮业进项税额怎么抵扣？先把“能抵什么”理清楚
增值税抵扣的逻辑很朴素：你销售餐饮服务按6%算销项税，采购环节付出去的进项税可以拿回来抵，前提是三个条件同时满足——你是增值税一般纳税人、取得合法扣税凭证、这笔支出用于应税项目，缺一条,票再多也抵不了。
餐饮公司可以抵扣的进项发票有哪些
餐饮企业的支出结构决定了抵扣清单,大致可以归成下面几类：
| 支出项目 | 常见扣税凭证 | 抵扣方式 |
|---|---|---|
| 食材、粮油、蔬菜、肉类 | 增值税专用发票 | 按票面税额抵扣（税率9%） |
| 向农户个人收购自产农产品 | 自行开具的农产品收购发票 | 买价×9%计算进项 |
| 从农业生产者处取得免税农产品 | 农产品销售发票 | 买价×9%计算进项 |
| 从小规模纳税人采购农产品 | 3%征收率专用发票 | 专票金额×9%计算进项 |
| 店面房租 | 增值税专用发票 | 9%，2016年4月30日前取得的不动产出租可选5% |
| 水、电、燃气 | 增值税专用发票 | 按票面税额（13%或9%） |
| 厨房设备、桌椅、餐具 | 增值税专用发票 | 按票面税额（13%） |
| 外卖包装、餐盒 | 增值税专用发票 | 按票面税额（13%） |
| 广告推广、平台服务费 | 增值税专用发票 | 按票面税额（6%） |
| 员工出差机票、火车票 | 行程单、铁路电子客票 | 按票面金额计算（9%） |
| 请客户吃饭 | 餐饮服务专用发票 | 不能抵扣 |
三处最容易踩坑的地方
- 购进的餐饮服务本身不能抵。按财税〔2016〕36号附件1的规定，购进的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，进项税额一律不得从销项税额中抵扣，所以招待客户那顿饭，即便对方开了专票，也只能做费用,不能抵税。
- 用于集体福利和个人消费的进项不能抵。员工工作餐、员工聚餐、老板自家用的食材，都属于这一类，实务中要把这部分采购单独拆分出来做进项转出,别混在食材总账里一起抵了。
- 免税项目对应的进项要分开。餐饮企业如果还兼营销售自产农产品等免税业务，必须分别核算,否则免税项目对应部分的进项不能抵。
农产品采购拿不到专票，餐饮业抵扣怎么办
这是餐饮行业最典型的痛点，早上五点去批发市场拉菜，对面是个体户或者农户，哪来的增值税专用发票，业内专家指出，餐饮企业食材采购中相当一部分发生在农产品流通环节，能否用好农产品收购发票和销售发票,直接决定了进项抵扣的成色。
农产品收购发票怎么开、怎么算
向农业生产者个人收购其自产农产品，餐饮企业可以自行开具农产品收购发票，并按买价乘以9%的扣除率计算进项税额,操作路径大致是这样：
- 在电子税务局提交农产品收购发票票种核定申请,通过后在开票系统里增加对应票种。
- 开具时如实填写出售人姓名、身份证号、地址、联系电话，以及品名、数量、单价、金额。
- 按“金额×9%”计算进项税额，填入增值税申报表附列资料（二）的相应栏次。
- 留存收购合同或收购单、过磅单、入库单、银行转账记录，做到资金流、货物流、票据流对得上。
这里有两条硬约束，一是收购对象必须是农业生产者个人销售自产农产品，从商贸公司、批发商手里进货不适用；二是付款尽量走银行转账，大额现金交易在税务核查时很难自证真实性，以北京为例，餐饮企业申请收购发票票种时，主管税务机关通常会要求提供经营场所证明和采购模式说明,提前准备好能少跑一趟。
没有发票的零星采购怎么处理
小额零星经营业务可以凭收款凭证及内部凭证入账，这是国家税务总局公告2018年第28号给出的口子，但对方是依法无须办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人，且金额有上限，要分清两件事：企业所得税上，符合条件的收款凭证可以作为税前扣除依据；增值税上，没有合规扣税凭证就没有进项可抵,两者不能混为一谈。
行业共识认为，餐饮企业与其在采购端反复找票，不如把供应商结构往上调一档——能开专票的规模供应商优先，实在要从产地直采的，就把收购发票流程标准化,指定专人负责。
小规模纳税人餐饮企业能抵扣进项税吗？
不能，小规模纳税人适用简易计税方法，按销售额乘以征收率计算应纳税额，不存在销项减进项的过程，取得的专票也没有抵扣一说,这是很多新开小店老板的认知盲区。
| 对比项 | 一般纳税人 | 小规模纳税人 |
|---|---|---|
| 计税方式 | 销项税额减进项税额 | 销售额×征收率 |
| 能否抵扣进项 | 可以 | 不能 |
| 适用税率/征收率 | 餐饮服务6% | 3%（阶段性优惠以当年公告为准） |
| 能否开专票 | 可以 | 可以，但自身不抵扣 |
| 是否需登记为一般纳税人 | 年应征增值税销售额超过标准应登记 | 未超标可自愿申请登记 |
所以小规模餐饮企业要做的不是“找票抵扣”，而是把月销售额盯住，用好小规模纳税人阶段性减免政策，一旦因为连锁扩张、外卖规模做大而超标，就要提前算一笔账：登记为一般纳税人后，进项票能不能跟上，进项票跟不上的门店贸然转一般纳税人,税负反而会上去。
餐饮发票抵扣几个点？不同凭证差别不小
同样一笔采购，拿到的凭证不同,能抵的点数完全不同：
- 取得一般纳税人开具的9%专用发票，抵9%。
- 取得小规模纳税人3%征收率专票，按专票金额×9%计算,实际抵得比票面多。
- 自开收购发票或取得免税农产品销售发票，按买价×9%计算。
- 房租、装修取得9%专票抵9%；2016年4月30日前取得的老不动产出租，对方选简易计税的只开5%。
- 水电气、设备、包装按票面13%抵；广告、咨询、平台佣金按6%抵。
生活性服务业加计抵减属于阶段性政策，餐饮企业要按当年财政部、税务总局的公告执行，别拿几年前的老文件直接套，具体比例和执行期限,以最新公告为准。
把抵扣做扎实，餐饮企业要落地的四件事
- 建一张进项凭证对照表。按房租、食材、能耗、设备、营销、差旅分类，写清每类要什么票、几个点、由谁索要，贴在财务工位旁边,比开会强调管用。
- 把采购合同里的发票条款写死。明确开票类型、税率、开票时点和违约责任，很多餐饮企业吃亏在合同只写总价,事后追票没有依据。
- 每月做一次进项转出核对。把员工餐、内部招待、福利性支出单独归集,避免把不得抵扣的部分混进抵扣台账。
- 认证勾选别拖。专票在增值税发票综合服务平台勾选确认，收购发票和计算抵扣凭证在申报表附列资料（二）对应栏次填报,逾期或错栏都会影响当期抵扣。
抵扣这件事，本质上是把日常经营的每一笔支出管出凭证来，凭证齐、用途清、核算分得开,税负自然落在合理区间。
餐饮业抵扣Q&A：三个高频疑问
员工餐用掉的食材，进项税能抵扣吗？
不能，员工餐属于集体福利，对应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的，要在当期做进项转出处理，判断标准是用途，不是金额大小，免费工作餐、员工聚餐、节日发的食材礼盒都在此列。
向菜市场个体户进货没有发票，怎么处理才合规？
分两层看，企业所得税层面，属于小额零星经营业务的，可凭收款凭证及内部凭证税前扣除，收款凭证要载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、金额等信息，增值税层面，没有合规扣税凭证就没有进项可抵，金额较大的固定供应商，应要求其办理税务登记并开具发票,或者调整供应商结构。
餐饮企业既有堂食又有外卖，进项需要分开核算吗？
不需要，堂食和外卖提供的都是餐饮服务，适用6%税率，进项统一抵扣，只有兼营免税项目或简易计税项目时，才需要分别核算，未分别核算的,不得抵扣的进项按销售额比例划分。
餐饮业的抵扣没有捷径，靠的是凭证合规和用途清晰这两条底线，把采购端的票管住，把不得抵扣的支出拆出来,比研究任何技巧都实在。
