确认应税资源品目和适用税率，计算应纳税额，通过各省电子税务局“税费申报及缴纳”模块完成申报并扣款，按月或按季申报，遇法定节假日顺延。

资源税从价计征与从量计征并存的模式,让不少纳税人头疼，现实中，资源税纳税申报不只是填一张表，而是要打通“税目认定—计税依据采集—申报表填报—税款缴纳”全链路，以下分模块拆解实际操作中会遇到的卡点。

资源税纳税申报的前置条件：先判定你是不是纳税人

很多人问资源税怎么申报,第一步其实不是登录系统，而是确认自己是否属于纳税义务人，依据《资源税法》，在中华人民共和国领域和海域内开发应税资源的单位和个人，都是资源税的纳税人。

纳税人认定中的三个典型场景

专门开采天然气的企业。 这类企业直接在开采环节发生纳税义务，申报时以销售原矿或选矿产品的销售额为计税依据。

收购未税矿产品的单位。 行业共识认为，这类单位在收购环节被法律赋予“代扣代缴”义务，不履行申报可能被定性为偷逃税款，实际操作中，税务机关会重点核查这部分扣缴记录。

矿山企业自采自用。 比如石灰石企业将自采矿石用于本公司水泥生产线，这种情况下资源税应在移送使用环节缴纳，计税依据是同类产品的市场销售价格。

申报前建议先完成“纳税人身份”的自我核查，再看后续板块。

资源税税率计算及申报表中容易填错的项目

资源税税率按《资源税法》所附的《资源税税目税率表》执行，多数省份在法定幅度内细化了本地适用税率，查对本省公告”这一步不能省。

从价定率与从量定额怎么区分

多数品目采用从价计征,比如原油、天然气、煤炭、铁矿石等，从价计征的应纳税额 = 销售额 × 适用税率，销售额不含增值税，但包括价外费用，比如运杂费如果单独核算且取得合法凭证，可以从销售额中扣除。

部分品目仍采用从量计征,比如粘土、砂石等，从量计征的应纳税额 = 销售数量 × 单位税额，注意，这里的销售数量包括纳税人开采或生产应税产品自用的数量。

资源税申报表中的计税依据这样填

申报表主表的核心栏次包括“应税品目”“计税销售额（或销售量）”“适用税率（或单位税额）”三列。

实操提示：在电子税务局填写资源税纳税申报表时，系统通常会自动带出已认定的税种信息，品目名称要和《税目税率表》完全一致，铁矿”和“铁矿石”在部分系统中可能是两个不同条目，选错会导致适用税率错误，进而产生滞纳金。

外购应税产品扣减的计算细节

纳税人以外购原矿加工选矿产品的,计算选矿产品销售额时可以扣减外购原矿的购进金额，行业共识认为，这项扣减必须取得合法有效的增值税发票或海关进口增值税专用缴款书，否则不能扣减。

扣减金额有个上限——不能超过外购原矿购进金额，纳税人应保存好每一张外购凭证，申报时在附表“外购应税产品购进金额扣除明细”中逐笔填写。

资源税纳税申报流程分几步走

既然搞清楚了税率和计税依据,接下来就是把申报动作落地，资源税纳税申报流程从登录电子税务局开始，到税款扣缴成功，大致需要五步。

第一步：登录电子税务局

访问你注册地所属省份的电子税务局,通常是“国家税务总局XX省电子税务局”，用企业账号登录，银税互动用户也可以用数字证书（CA）或电子营业执照扫码登录。

第二步：确认税种认定与申报期限

登录后进入“我的信息”或“纳税人信息”，找到税种认定记录，资源税纳税申报期限以月或季度为周期，纳税人应在自期满之日起15日内申报缴纳税款，认定记录里会显示具体的申报周期，多数企业的资源税按季度申报，但也有按月的。

第三步：填写申报表

路径参考：首页 → 我要办税 → 税费申报及缴纳 → 资源税申报（或财产和行为税合并纳税申报）。

进入模块后,系统会自动带出本期应申报的资源税税种条目，点开“资源税纳税申报表”主表，按顺序填写：

1. 选择所属期起止
2. 勾选应税资源品目
3. 填写计税销售额或销售数量
4. 系统按已设定的适用税率自动生成应纳税额
5. 如有减免税,在减免税明细表勾选减免性质代码和减免税额

第四步：核对数据并提交

提交前做一次三向核对：增值税申报表中的销售额是否与资源税计税销售额一致、库存出库台账的品名是否与实际申报品目一致、上期留抵的扣减金额是否还存在于备查台账中。

确认无误后点击“申报”，系统反馈“申报成功”并生成申报回执，这个回执建议保存PDF版本，作为后续税务核查的电子凭证。

第五步：缴纳税款

申报成功后,页面会自动跳转扣款界面，支持三方协议扣款、银联在线、微信/支付宝缴税等渠道，扣款成功后出现税收完税证明，这笔业务就算闭环了。

如果申报后发现填写有误,在电子税务局找到“申报更正”或“申报作废”模块，申报期内且未扣款的申报表可以直接作废重报，已扣款的只能做更正申报，多缴税款可申请退税或抵缴下期。

资源税纳税申报中容易忽略的减免税备案条件

资源税减免不一定需要审批,但部分减免需要备案材料，申报时填了减免税栏次，却被系统提示异常，多数情况是你没有先完成减免税核准或备案。

常见减免政策归纳

• 开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热、修井的原油和天然气，免征资源税
• 从衰竭期矿山开采的矿产品,减征30%
• 对充填开采置换出来的煤炭,减征50%
• 纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿，由各省决定免征或减征

申报完成后还有三项收尾工作

很多人以为扣款成功就结束了,其实在资源税纳税申报全流程中，税务管理要求申报后的数据归集和凭证留存同样不能忽视。

留存备查资料

资源税申报扣除凭证、减免税备案材料、计税依据相关合同，都需要保存至法定年限，近年来，不少企业因后续核查时拿不出成本分摊说明，被税务机关调整计税依据，补缴税款外加滞纳金，多源于资料管理缺位。

跨区域开采的汇总申报

如果同一企业在多个县级行政区划内开采应税资源,各省规定不尽相同，多数省份要求独立申报，不存在跨地汇总缴纳，开采地和机构所在地不一致的，个别情况需要到开采地税务机关申请汇总缴纳，但“两地各报各的”仍是主流。

与环境保护税的联动申报

矿山企业的环境保护税通常和资源税属于同一业务场景,申报资源税时，建议同步检查环保税的排污数据是否已采集完整，两税虽然申报模块不同，但计税基础中的资源开采量、销售额数据都是互通的，联动管理可以减少后续对账工作量。

资源税纳税申报常见问题速答

资源税申报表在哪里下载？

各省电子税务局“下载中心”均提供最新版资源税纳税申报表及填表说明，搜不到时，可选择“财产和行为税合并纳税申报表”，资源税作为其中一个税种，数据在同一张合并申报表里完成填写。

逾期申报会有哪些后果？

依据《税收征收管理法》，未按期申报将被责令限期改正，并可能处以罚款，同时按日加收万分之五的滞纳金，特别提醒：资源税逾期申报的滞纳金计算基数包含减免税款，这个细节常被忽略。

收购未税矿产品后，已代扣代缴的资源税能否抵扣？

可以抵扣,纳税人在申报自身资源税时，凭合法有效凭证，可将“已代扣代缴的资源税”抵减应纳税额，实际申报时在申报表附表“代扣代缴税款抵扣明细”中填报，提交代扣代缴的完税证明即可。