借款利息支出如何入账，借款利息计入什么科目？- 企拓网

超过金融企业同期同类贷款利率的部分,多出来的利息不能税前扣除，要做纳税调增，也就是说就算你合同上写了年息18%，税务上大部分情况下只认可大概4%到5%的水平，剩下的全部调增利润交所得税。

借款利息税前扣除标准

税务上允许扣除的利息不是无上限的,金融企业借款的利息可以全额扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，允许扣除，超过部分不得扣除。

关联企业之间的借款,除了利率限制，还有债资比例限制，一般企业是2：1，金融企业是5：1，意思就是，关联方的借款金额超过实收资本两倍以上的部分，对应的利息不能税前扣除。

举个例子,公司实收资本500万，向老板个人借了2000万，那么超过1000万的部分对应的利息就不能税前扣除了，除非你能证明借款符合独立交易原则，或者实际税负不高于关联方，那就另当别论。

了解了这么多规范,具体到做账动作上，按下面几步来基本不会错：

按月结息的企业,通常在月底做一笔计提，月初做一笔支付，按季结息的，那就得在季末做计提，下一季度初支付，这里有个细节，不少财务软件会自动带出利息收入的分录，方向在借方负数，跟利息支出是两码事，别混在一起。

不能,非金融企业之间的借款利息，不能超过金融企业同期同类贷款利率，超过部分要做纳税调增，支付给自然人的利息同样受此限制，还要拿到发票才能扣除。

需要,资本化与否取决于资金用途和资产状态，与企业当期是否亏损没有关系，就算企业利润表是亏的，只要利息属于在建工程期间支出，依然要计入在建工程成本，这是会计准则的要求，不随盈利状况改变。

银行借款需要利息回单和借款合同,非金融企业借款需要发票、借款合同和收据，个人借款需要税务局代开的发票、借款合同和代扣个税完税证明，凭证不齐的，最晚要在汇算清缴结束前补齐，否则不能税前扣除。