本期应预扣预缴税额 =（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数）- 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除。
综合所得个人所得税税率表（年度适用）
| 应纳税所得额区间（元/年） | 预扣率（%） | 速算扣除数（元） |
|---|---|---|
| 不超过36,000元 | 3% | 0 |
| 36,000元至144,000元 | 10% | 2,520 |
| 144,000元至300,000元 | 20% | 16,920 |
| 300,000元至420,000元 | 25% | 31,920 |
| 420,000元至660,000元 | 30% | 52,920 |
| 660,000元至960,000元 | 35% | 85,920 |
| 超过960,000元 | 45% | 181,920 |
月度工资预扣时的实际操作
每月预扣时,减除费用标准为5,000元，三险一金（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金）属于专项扣除，个人缴纳部分可在税前扣除。
举个例子：小王每月工资15,000元，个人承担的三险一金为2,000元，住房贷款利息专项附加扣除1,000元。
- 每月应纳税所得额 = 15,000 - 5,000 - 2,000 - 1,000 = 7,000元
- 年度累计到第1个月,应纳税所得额为7,000元，对应预扣率10%，速算扣除数210元（月度换算）
首月预扣税额 = 7,000 × 10% - 210 = 490元，到了第2个月，累计应纳税所得额为14,000元，预扣率仍为10%，累计应纳税额 = 14,000 × 10% - 210 = 1,190元，减去首月已缴490元，当月再缴700元，以此类推，到年度最后一个月完成全年汇算。
个体工商户的生产经营所得如何计税
个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者，计算个税的方式与工资薪金完全不同，个体户所得税怎么算，核心是以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为应纳税所得额，适用经营所得税率表。
经营所得适用税率表
| 应纳税所得额区间（元/年） | 税率（%） | 速算扣除数（元） |
|---|---|---|
| 不超过30,000元 | 5% | 0 |
| 30,000元至90,000元 | 10% | 1,500 |
| 90,000元至300,000元 | 20% | 10,500 |
| 300,000元至500,000元 | 30% | 40,500 |
| 超过500,000元 | 35% | 65,500 |
不同征收方式下的个体户个税计算
个体户个税征收方式分查账征收与核定征收,地方税务机关根据经营规模与账务健全程度确定适用方式。
查账征收适用于账目清晰的个体户，按实际利润计税，常见可扣除项包括：成本费用、损失、每月业主费用减除标准（通常为5,000元）、专项附加扣除（如子女教育、赡养老人等）以及依法缴纳的税金。
核定征收适用于账目不健全的商户，方案由税务机关按行业与区域设定，常见形式有按营业收入的一定比例核定应税所得率，再按适用税率计算应纳税额，不同行业核定比率差异较大，具体需以当地税务机关公示为准。
劳务报酬、稿酬与特许权使用费如何算个税
这三类收入在预扣阶段与年度汇算阶段的计算方法存在差异,很多人容易混淆。
劳务报酬的预扣与汇算规则
劳务报酬所得每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；超过4,000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
预扣率表（劳务报酬适用）：
| 每次预扣应纳税所得额 | 预扣率（%） | 速算扣除数（元） |
|---|---|---|
| 不超过20,000元 | 20% | 0 |
| 20,000元至50,000元 | 30% | 2,000 |
| 超过50,000元 | 40% | 7,000 |
需要留意的是,预扣阶段的税率只是“预缴”，年度终了后，劳务报酬收入在减除20%费用后并入综合所得，统一按年税率表汇算清缴，多退少补，当单次劳务收入较高时，预扣税率与年度实际税负之间可能出现差异，需通过汇算申请退税。
稿酬所得的特殊优惠
稿酬所得在计算收入额时,先按减除20%费用后的70%计入综合所得，也就是说，稿酬实际计入综合所得的金额为收入的56%，这是鼓励创作的政策体现。
特许权使用费收入的计税路径
特许权使用费收入的费用扣除方法与劳务报酬一致,按次或按月计算，小于等于4,000元减除800元，高于4,000元减除20%，预扣率20%，年度汇算时同样并入综合所得。
专项附加扣除具体怎么用
专项附加扣除是直接影响个税计算结果的重要项,2026年可用的扣除项目共七项，每项都有明确的扣除标准和适用条件。
七项专项附加扣除标准速览
- 子女教育：每个子女每月2,000元，覆盖从学前教育到全日制学历教育阶段。
- 继续教育：学历（学位）继续教育每月400元；职业资格继续教育在取得证书当年扣除3,600元。
- 大病医疗：医保报销后个人负担累计超过15,000元的部分，年度限额8万元。
- 住房贷款利息：首套房贷利息每月1,000元，最长扣除240个月。
- 住房租金：根据城市规模分三档，每月1,500元、1,100元或800元。
- 赡养老人：独生子女每月3,000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊，每人不超过1,500元。
- 3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月2,000元。
如何在个税APP中填报专项附加扣除
- 下载并登录“个人所得税”APP，进入“专项附加扣除填报”模块。
- 选择对应扣除年度（如2026年），按提示选择扣除项目类型。
- 填写证明材料相关信息,如子女身份信息、房贷合同编号、租房地址等。
- 选择申报方式：通过扣缴义务人申报（由单位按月扣除）或综合所得年度自行申报，前者到手收入立即体现减税效果，后者需次年汇算退税，多数情况下选前者更划算。
2026年个税汇算清缴的补税与退税逻辑
每年3月1日至6月30日,需对上一纳税年度进行汇算清缴，这一步对判断“个税怎么算”的最终应补退税金额，是最重要的一环。
需要办理年度汇算的人群
- 预缴税额高于应纳税额,申请退税。
- 综合所得收入超过12万元且补税金额超过400元。
- 纳税年度内有多处收入,合并计算后税负变化较大。
汇算清缴的具体操作路径
- 登录“个人所得税”APP，进入“综合所得年度汇算”模块。
- 核对收入信息、专项附加扣除填报情况、免税收入数据。
- 系统自动计算全年应纳税额与已预缴税额,生成补退税金额。
- 绑定本人I类银行账户,提交退税申请；如需补税，在6月30日前完成缴款。
谈到补税场景,最典型的是年内换工作或同时有工资和劳务报酬的情况，新单位重新累计减除费用导致预扣不足，或者劳务报酬预扣率低于年度综合税率，都会产生补税需求，行业共识认为，一个比较稳妥的验证方式是每次跳槽后，手动用年度税率表测算全年税负，再比对实际预扣税款，提前判断是否需要预留资金应对补税。
关于个人所得税计算的常见疑问
年终奖单独计税与并入综合所得哪个更省税？
年终奖延续单独计税政策,全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月度换算税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，对比两者的核心变量是年度综合所得的应纳税所得额，当综合所得适用税率低于年终奖单独计税适用税率时，通常并入综合所得更划算；反之则单独计税有利，可以通过年度汇算时分别选择两种方式，在APP中查看补退税金额差异后作决定。
自由职业者没有固定单位，个税怎么算？
自由职业者取得的收入按劳务报酬预扣个税,年度终了后，将全年劳务报酬减除20%费用后并入综合所得，减去6万元基本减除费用与专项附加扣除，按综合所得税率表汇算清缴，多数情况下会产生退税，因为预扣阶段未扣除基本费用与专项附加扣除，建议自由职业者按季度整理收入凭证，次年汇算时集中申报。
多处取得工资收入如何申报个税？
两处以上取得工资薪金所得,每个支付方分别按累计预扣法预扣个税，但每处只能扣除一次5,000元减除费用，年度汇算时，全部收入合并计算应纳税额，减去已预缴税款，多退少补，有兼职工作的纳税人应在年度汇算时确认所有收入均已申报，避免因遗漏收入产生滞纳金。
