工会经费税率是多少？企业工会经费税前扣除税率是多少？- 企拓网

工会经费作为保障职工权益、开展工会活动的重要资金来源，其税务处理一直是企业和工会关注的重点问题，工会经费的税率问题涉及多个税种和优惠政策，需要结合具体政策规定进行明确，本文将从工会经费的来源、税务处理原则、不同场景下的税率适用以及相关注意事项等方面进行详细阐述,帮助企业和工会更好地理解工会经费的税务处理规则。

工会经费税率是多少？企业工会经费税前扣除税率是多少？-图1

工会经费的来源与性质

工会经费主要来源于三个渠道：一是企业按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费；二是工会会员缴纳的会费；三是上级工会的补助以及其他收入，根据《中华人民共和国工会法》规定，工会经费主要用于为职工服务和工会活动，包括职工集体福利、工会活动、职工教育、困难职工帮扶等，这种具有特定用途的经费,在税务处理上往往享有一定的优惠政策。

工会经费涉及的主要税种及税率

工会经费在流转环节和使用环节可能涉及增值税、企业所得税等税种,其税率适用需根据经费的性质和用途具体分析。

（一）增值税处理

工会会员缴纳的会费：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，工会会员缴纳的会费属于不征收增值税的项目，工会收取会员会费时,无需缴纳增值税。
企业拨缴的工会经费：企业拨缴的工会经费属于工会向企业提供的“工会经费支出”服务，理论上属于增值税的征税范围，但根据《增值税暂行条例》及其实施细则，以及相关税收政策，工会收取的由企业按工资总额2%拨缴的经费，目前并未明确纳入增值税征税范围，实务中，各级工会收取此类经费通常不开具增值税发票，也不申报缴纳增值税,这主要是基于工会经费的特殊性质和现行政策的惯例。

（二）企业所得税处理

企业所得税的处理是工会经费税务处理的核心环节,主要涉及税前扣除的问题。

扣除比例与标准：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，需要纳税调增，这里的“工资薪金总额”是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及“五险一金”等。
扣除凭证要求：企业税前扣除工会经费，必须取得合法有效的凭证，根据《国家税务总局关于工会经费税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号），企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除，自2016年起，部分地区已逐步推行工会经费电子票据，部分地区也可凭税务机关监制的工会经费拨缴款专用收据扣除，需要注意的是,企业不能凭普通收据或自行制作的内部凭证进行扣除。
非税收入票据的使用：根据《工会会计制度》及相关规定，工会经费收入专用收据属于财政票据，而非税务发票，企业在取得工会经费收据时,应确认其是否为财政部门或工会主管部门监制的合法有效票据。

不同场景下的税务处理

（一）工会开展活动的收入

工会开展文体活动、比赛、培训等活动取得的收入，如门票收入、赞助收入等，是否需要缴纳增值税？根据《增值税暂行条例》及其实施细则，工会开展活动取得的收入，如果属于“文化体育服务”的应税行为，原则上应缴纳增值税，但考虑到工会组织的非营利性性质，以及其收入主要用于会员服务，实务中此类收入通常也视为不征收增值税，工会取得的此类收入不属于企业所得税应税收入,不缴纳企业所得税。

（二）工会发放给职工的福利

工会使用经费为职工购买节日慰问品、提供困难补助、组织集体活动等,涉及的税务处理如下：

增值税：工会向职工发放的实物或福利，不属于增值税的征税范围,不缴纳增值税。
个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，工会组织对生活困难的职工给予补助、救济，以及工会会员按规定缴纳的会费，免征个人所得税，但工会发放的节日慰问品（如符合规定的少量过节费、实物慰问品等）、组织职工集体旅游等支出，需要区分具体情况：如果属于普惠性的集体福利，且符合相关规定，可能不征收个人所得税；但如果属于变相发放奖金或补贴,则需要并入职工工资薪金缴纳个人所得税。