小规模纳税人作为增值税制度中的一项重要政策设计,其免税标准直接关系到小微企业的经营成本和发展活力，根据现行的增值税政策，小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税，这一标准自2019年实施以来，经过多次调整优化，已成为支持小微企业发展的重要举措。
免税政策的核心内容
小规模纳税人免税政策的核心在于销售额的界定,这里的"销售额"是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，但不包括按规定差额征收增值税的销售额，对于按月申报的纳税人，月销售额不超过10万元免征增值税；按季申报的纳税人，季度销售额不超过30万元免征增值税，需要注意的是，免税仅针对增值税，城建税、教育费附加等附加税费仍需按规定缴纳，但小规模纳税人可享受六税两费减半征收的优惠政策。
政策适用范围
小规模纳税人免税政策适用于增值税小规模纳税人,包括企业和非企业性单位、个体工商户、其他个人等，其他个人（自然人）发生应税行为免征增值税，不适用此标准，需要注意的是，小规模纳税人如果销售不动产、出租不动产，或者提供建筑服务，其销售额不适用上述免税标准，应按相关规定缴纳增值税。
超过标准的税务处理
当小规模纳税人月销售额超过10万元（季度超过30万元）时，需要就全部销售额计算缴纳增值税，不得享受免税政策，增值税征收率为3%，但小规模纳税人可以享受减按1%征收率缴纳增值税的优惠（截至2025年底），需要注意的是，超过免税标准后，纳税人应按规定及时申报纳税，避免产生滞纳金。
发票开具的注意事项
享受免税政策的小规模纳税人,可以自行开具增值税普通发票，如果需要开具增值税专用发票，可以向税务机关申请代开，需要注意的是，免税项目开具发票时，应在"税率"栏填写"免税"，而非"0%"，对于月销售额超过10万元的小规模纳税人，需要就全部销售额开具3%或1%征收率的发票，不得开具免税发票。
政策的延续性与调整
小规模纳税人免税政策自实施以来,多次延续和优化，2025年，国家进一步将小规模纳税人增值税征收率由3%降至1%，并延续至2025年底，提高了小规模纳税人免征增值税的月销售额标准，从原来的3万元提高至10万元，这些政策调整体现了国家对小微企业持续的支持力度，为小微企业发展创造了良好的税收环境。
相关问答FAQs
问：小规模纳税人季度销售额为35万元，是否需要缴纳增值税？
答：需要，小规模纳税人按季申报时，季度销售额超过30万元的部分，需要就全部销售额计算缴纳增值税，本例中，35万元超过30万元，需按35万元为销售额，适用1%的征收率缴纳增值税。
问：小规模纳税人同时销售货物和提供应税服务，如何计算免税销售额？
答：小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的销售额，合并计算为全部销售额，如果月合并销售额不超过10万元（季度不超过30万元），可享受免税政策；超过标准的，需就全部销售额缴纳增值税。
