虚开增值税专用发票是严重的税收违法行为，不仅会对国家税收造成损失，也会给企业及相关责任人带来严重的法律后果，根据我国《税收征收管理法》及《刑法》的相关规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依法追究刑事责任，对于虚开金额达到700万元这样的巨额数字,涉及的税务处理和法律后果更为严重。
需要明确的是，“补多少税”这个问题本身就存在误区，虚开发票的行为并非简单的“少缴了税需要补缴”，而是通过虚增进项税额或虚减销项税额的方式，骗取国家税款，税务机关在处理此类案件时，会首先追缴被骗取的税款，并处以罚款,构成犯罪的还会追究刑事责任。
虚开发票涉及的税务处理
追缴被骗取税款
虚开增值税专用发票的核心目的是为了抵扣进项税额，从而少缴或不缴应纳税款，对于虚开700万元的情况，税务机关会根据虚开的税额（通常为发票金额乘以适用税率，如13%、9%等）追缴相应的增值税款，若适用税率为13%，则需追缴的增值税税款约为700万×13%=91万元，还会追缴与该增值税相关的城建税、教育费附加等地方附加税费。处以罚款
根据《税收征收管理法》第六十三条的规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，虚开发票骗取税款的行为，属于偷税的一种表现形式，因此税务机关会在追缴税款的基础上，处以高额罚款，通常为所骗税款的0.5倍至5倍。加收滞纳金
从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金,滞纳金的计算从税款缴纳期限届满次日起至实际缴纳税款之日止。
虚开发票的法律后果
虚开增值税专用发票，特别是金额高达700万元，已经达到了“虚开增值税专用发票罪”的立案追诉标准，根据《刑法》第二百零五条的规定：
刑事责任
- 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；
- 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；
- 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
根据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚税款数额在五十万元以上的，应予立案追诉，700万元的虚开金额，已远超此标准，属于“数额巨大”或“有其他特别严重情节”的情形,量刑将非常严厉。
信用惩戒
一旦被认定为虚开发票行为，企业的纳税信用等级将被直接评为D级，会受到多部门的联合惩戒，包括但不限于：- 严格发票管理，领用增值税专用发票实行交（验）旧供新、严格限量供应；
- 增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，增购发票需预缴税款；
- D级纳税人出口退税审核严格限制；
- 加强出口货物函调的频次和力度；
- 在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面依法受到限制或禁止。
企业及个人的应对与救赎
对于已经发生虚开行为的企业或个人，应当认识到问题的严重性，积极主动配合税务机关的调查,争取从轻或减轻处罚：
- 立即停止违法行为：切断虚开发票的链条,避免损失进一步扩大。
- 主动补缴税款：在税务机关查处前，主动补缴被骗取的税款、滞纳金和罚款，可以依法从轻或减轻行政处罚，如果构成犯罪，主动补缴税款、缴纳罚金,是争取缓刑或从轻量刑的重要情节。
- 配合调查取证：如实向税务机关说明情况，提供相关资料,争取宽大处理。
- 寻求专业帮助：咨询专业的税务律师或会计师，制定合理的应对方案，维护自身合法权益（尽管在虚开问题上合法权益受到极大限制）。
需要强调的是，任何试图通过虚开发票来降低税负的行为都是饮鸩止渴，不仅会给企业带来巨大的财务风险和法律风险，更会破坏国家的税收秩序和市场公平，企业应当通过合法合规的方式进行税务筹划，如优化业务模式、充分利用国家税收优惠政策等,这才是可持续发展的正道。
相关问答FAQs
问：虚开发票后，如果企业已经注销了，税务机关还能追缴税款和罚款吗？
答：根据《税收征收管理法》第四十五条的规定，纳税人欠缴的税款，税务机关可以依法采取强制执行措施，即使企业已经注销，如果存在虚开发票等税收违法行为，税务机关仍可以对该企业的原投资人、股东或实际控制人进行追缴，特别是在股东未依法履行出资义务或抽逃出资的情况下，税务机关有权要求其在未缴、欠缴税款或骗取税款的本息范围内承担赔偿责任，相关责任人仍可能面临被列入税收违法“黑名单”及被追究刑事责任的风险。
问：虚开增值税专用发票的税款数额如何计算？是否包括所有通过虚开发票抵扣的税款？
答：虚开增值税专用发票的税款数额，一般是指行为人虚开增值税专用发票上注明的税额，对于受票方而言，其通过虚开发票抵扣的进项税额，就是其骗取的税款数额，税务机关会以此为基础进行追缴，如果虚开的发票尚未申报抵扣，则可能按票面税额计算，并结合行为人的主观恶性、虚开目的等因素综合认定，在司法实践中，对于连续虚开、多次虚开的情况，虚开的税款数额会累计计算，且通常包括与增值税相关的城建税、教育费附加等，因为这些附加税费是基于增值税实际缴纳额计算的,虚增增值税直接导致了这些附加税费的少缴。
