医院发票要交多少税？税率是多少？- 企拓网

医院发票作为医疗服务的重要凭证，不仅是患者报销、就医记录的依据，也涉及税务处理问题，很多人对医院发票是否需要交税、交多少税存在疑问，这需要从发票类型、开具主体、适用政策等多方面综合分析,以下从不同角度详细解读医院发票的税务问题。

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医院发票的税务处理主体：区分医院与患者

在讨论医院发票的税务问题时，首先要明确“谁需要交税”，医院作为提供服务的一方，其收入可能涉及增值税、企业所得税等；而患者作为接受服务的一方，通常不因取得医院发票而产生纳税义务，除非涉及特定报销场景中的个人所得税处理，医院发票的税务问题主要围绕医院的纳税义务展开,而非患者。

医院收入的增值税处理

增值税是对商品、服务流转环节的增值额征收的税种，医院提供医疗服务取得的收入是否需要缴纳增值税,需根据医院性质和收入类型判断。

免征增值税的医疗服务收入

根据《营业税改征增值税试点过渡的规定》，医疗机构提供的医疗服务免征增值税，这里的“医疗服务”指对患者进行诊断、治疗、康复和预防等医疗服务的活动，包括医院及其他医疗机构提供的门诊服务、住院服务、疫苗接种服务、计划生育服务、妇幼保健服务等，公立医院收取的挂号费、诊察费、检查费、手术费、药费等属于医疗服务收入,免征增值税。

不属于医疗服务范围的收入需缴纳增值税

如果医院的收入不属于上述“医疗服务”范畴，则需要按规定缴纳增值税,常见情形包括：

药品销售收入：医院外购药品后销售给患者，属于货物销售，需按13%的税率缴纳增值税（但符合“零差率”政策的药品销售除外）。
非医疗服务收入：如医院开设的停车场收费、对外出租房屋取得的租金、提供餐饮服务（如患者食堂对外经营）、培训咨询等，不属于医疗服务范畴，需按适用税率（通常为6%或13%）缴纳增值税。
进口药品或设备增值税：医院进口药品或医疗设备时，海关会征收进口增值税,这部分税款可凭海关缴款书作为进项税额抵扣。

医院的所得税处理

企业所得税是对企业和其他取得收入的组织生产经营所得征收的税种，医院作为企业所得税纳税人，其分为营利性和非营利性两类,税务处理存在差异。

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非营利性医院

非营利性医院（如大部分公立医院）的收入通常包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入，根据《企业所得税法》及其实施条例，非营利性医院符合条件的收入免征企业所得税,具体包括：

医疗服务收入、财政补助收入、经认定符合条件的非营利组织收入（如接受捐赠收入）。
但非营利性医院将符合条件的非医疗服务收入（如停车场收费、租金等）用于营利性活动，或从事营利性活动取得的收入,需缴纳企业所得税。

营利性医院

营利性医院（如私立医院、外资医院）取得的各项收入（包括医疗服务收入和非医疗服务收入），应统一并入应纳税所得额，按25%的税率缴纳企业所得税（符合小型微利企业条件的，可享受优惠税率）。

医院发票开具的税务规范

医院开具发票需严格遵守税务规定，确保发票内容真实、准确,与实际业务一致。

发票类型：医疗服务收入免征增值税，开具“增值税普通发票”时税率栏位显示“免税”；非医疗服务收入需按适用税率开具带税率的发票。
项目填写：发票需详细填写医疗服务项目（如“门诊诊察费”“CT检查费”），避免笼统填写“医疗费”,以免影响患者报销。
电子发票推广：目前多数医院已推行电子发票，患者可通过医院公众号、缴费平台等渠道获取，与纸质发票具有同等法律效力，且更环保、便捷。

患者取得发票的税务相关问题

虽然患者取得医院发票通常不涉及纳税,但在特定场景下可能涉及税务处理，

个人医保账户划款：患者使用医保个人账户支付医疗费用，这部分支出属于个人医疗保障范畴,不涉及个人所得税。
单位报销医疗费：企业为员工报销医疗费，若符合《企业所得税法》及国家相关规定（如属于职工福利费、补充医疗保险等），可在企业所得税税前扣除；员工个人因取得报销款不缴纳个人所得税，但需确保报销范围符合政策（如超出医保报销范围的自费药可能不被认可）。