旅游业适用多少税率？小规模纳税人和一般纳税人一样吗？- 企拓网

旅游业作为全球经济的重要组成部分,其税收政策直接关系到行业发展和企业运营成本，不同国家和地区对旅游业适用的税率存在差异，而在中国，旅游业涉及的税种多样，税率也因业务环节和纳税人类型而有所不同，了解这些税率规定，对于旅游企业合规经营和投资者决策具有重要意义。

旅游业适用多少税率？小规模纳税人和一般纳税人一样吗？-图1

旅游业主要涉及的税种及税率

旅游业是一个综合性产业,涵盖交通、住宿、餐饮、游览、娱乐、购物等多个环节，因此涉及的税种较多，主要包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税等，增值税和企业所得税是对旅游企业影响最大的两大主体税种。

（一）增值税

增值税是中国流转税的核心税种,旅游企业作为主要纳税人，其适用税率根据提供的具体服务类型确定，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及财税相关政策，旅游业增值税税率主要分为以下几档：

6%税率：这是旅游服务业最常用的增值税税率，适用于旅游企业提供的旅游服务，包括安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、娱乐等服务的业务收入，旅行社组织的境内游、出境游、入境游等团队旅游服务收入，均按6%的税率缴纳增值税，需要注意的是，这里的收入通常是指扣除向其他单位或者个人支付的费用（如住宿费、餐费、交通费、门票费等）后的余额，即差额征税，差额征税政策可以有效避免重复征税，降低企业税负。
9%税率：适用于旅游企业提供的部分特定服务，旅游运输服务中的陆路运输服务（如长途汽车、高铁票务代理）、水路运输服务、航空运输服务等，若旅游企业直接提供运输服务或作为承运人的代理人，其收入可能适用9%的税率，提供旅游过程中涉及的餐饮服务（若单独提供且不属于旅游套餐的一部分）也可能适用9%的税率，但实践中餐饮服务通常作为旅游套餐的一部分，整体按6%征税。
13%税率：主要适用于旅游企业提供的货物销售或加工、修理修配劳务，旅游景区内销售的旅游商品（如纪念品、工艺品）、旅游企业提供的设备维修服务等，若属于货物销售或应税劳务，则适用13%的税率，需要注意的是，旅游企业若同时兼营不同税率的项目，应当分别核算不同项目的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
征收率（小规模纳税人）：年应税销售额超过小规模纳税人标准（通常为500万元人民币）的旅游企业，一般认定为一般纳税人，适用上述税率；年应税销售额未超过标准的旅游企业，可作为小规模纳税人，适用3%的征收率（目前受疫情影响，小规模纳税人增值税征收率阶段性减按1%执行），小规模纳税人简易计税，不得抵扣进项税额，其计算方式较为简单，即销售额×征收率。

（二）企业所得税

企业所得税是对中国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税,旅游企业作为企业所得税的纳税人，适用税率为25%的标准税率，但符合条件的小型微利旅游企业可以享受优惠税率：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负2.5%）；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负10%），国家重点扶持的高新技术旅游企业可减按15%的税率征收企业所得税。

（三）附加税费

旅游企业在缴纳增值税的同时,还需缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，这三种附加税费通常以实际缴纳的增值税为计税依据，税率分别为：城市维护建设税（市区7%、县城5%、其他地区1%）、教育费附加3%、地方教育附加2%，若一家位于市区的旅游企业缴纳了100万元增值税，则需缴纳城市维护建设税7万元、教育费附加3万元、地方教育附加2万元，合计12万元附加税费。

（四）其他税费

印花税：旅游企业签订的各类合同，如旅游服务合同、运输合同、财产保险合同、借款合同等，均需按税法规定缴纳印花税，不同类型合同的税率不同，例如旅游服务合同按“加工承揽合同”税目适用0.03%的税率，财产保险合同按“财产保险合同”税目适用0.1%的税率。
房产税与土地使用税：若旅游企业拥有自有经营用房产或土地使用权，需缴纳房产税（从价计征1.2%或从租计征12%）和城镇土地使用税（定额税率，按土地面积计算）。
个人所得税：旅游企业向员工支付的工资薪金所得，需代扣代缴个人所得税，适用3%45%的超额累进税率。

旅游企业税收筹划建议

在了解旅游业适用的税率后,旅游企业可通过合法的税收筹划优化税负，提高经营效益，合理选择纳税人身份（一般纳税人或小规模纳税人），根据业务规模和利润水平测算税负成本；充分利用差额征税政策，减少增值税计税依据；及时享受小型微利企业、高新技术企业等税收优惠；规范财务核算，分别核算不同税率项目的销售额，避免从高适用税率等。