税收是国家财政收入的主要来源，也是调节经济运行、促进社会公平的重要工具，国税和地税的合并与调整一直是公众关注的焦点，许多纳税人常常困惑于“国税加地税是多少点”这一问题，这并非一个简单的相加计算，而是涉及税制改革、税种划分以及不同行业、不同税率的综合体现，本文将详细解析国税与地税的历史沿革、当前税制下的税种划分，以及“综合税负率”的概念,帮助读者全面理解这一问题。
国税与地税的历史沿革与合并背景
在2018年之前，中国的税务系统分为国家税务局（简称“国税”）和地方税务局（简称“地税”），两者分别负责征收不同的税种，形成了“分税制”的税收管理体系，国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，如增值税、消费税、企业所得税（部分）等；地税则主要负责征收地方税，如营业税（后取消）、个人所得税（部分）、房产税、城镇土地使用税等，这种划分在特定历史时期有助于明确中央与地方的财权事权，但也存在征管效率不高、纳税人多头申报等问题。
2018年，国家实施了重大税制改革——国税地税征管体制改革，将省级和省级以下国税、地税机构合并，组建新的税务部门，实现“一厅通办”“一网通办”，大大提升了税收征管效率，降低了制度性交易成本，改革后，税务部门统一征收各项税收，不再区分国税和地税，但税种的收入归属仍按原规定划分，中央税、共享税归中央，地方税归地方，当前语境下的“国税加地税”已不再指两个独立的税务机构，而是指“中央税与地方税的综合税负”。
当前税制下的税种划分与税率体系
要理解“国税加地税是多少点”，首先需要明确当前中国的主要税种及其归属，中国的税种分为四大类：货物和劳务税、所得税、财产税和行为税，其中部分税种为中央与地方共享税,部分为地方税。
中央与地方共享税
- 增值税：目前是中国第一大税种，原属于中央与地方共享税，中央分享50%，地方分享50%，增值税的税率根据不同行业和商品分为13%、9%、6%三档，以及3%的征收率（小规模纳税人适用）。
- 企业所得税：中央与地方共享税，铁路国家总公司、各银行总行、海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中央分享60%，地方分享40%，企业所得税的基本税率为25%，高新技术企业为15%,小型微利企业有优惠税率。
- 个人所得税：2019年起由分类征收改为综合与分类相结合，中央与地方共享税，中央分享60%，地方分享40%，综合所得（工资薪金、劳务报酬等）适用3%45%的超额累进税率。
地方税
- 房产税：仅在上海、重庆试点，税率分别为1.2%（从价）或12%（从租）,未来可能逐步推广。
- 城镇土地使用税：按面积征收，税率为定额,不同地区差异较大。
- 土地增值税：实行四级超率累进税率，30%60%,主要针对房地产交易增值部分。
- 契税：在不动产交易时征收，税率为3%5%,具体由地方在规定幅度内确定。
中央税
- 消费税：主要针对特定消费品（如烟、酒、化妆品等）征收，目前为中央独享税，税率从1%到56%不等。
- 车辆购置税：统一税率为10%,中央独享。
“综合税负率”的计算与影响因素
“国税加地税是多少点”并非一个固定数值，而是因企业类型、行业、规模、所在地区等因素而异的“综合税负率”，综合税负率是指企业或个人在一定时期内缴纳的各项税收总额与同期应税收入（或利润）的比率,反映了实际税收负担水平。
企业综合税负率示例
以一家制造业企业为例，假设其年应税销售额为1000万元，适用增值税税率13%，可抵扣进项税额100万元，则增值税为（1000万100万）×13%=117万元；企业所得税利润总额为200万元，适用税率25%，则企业所得税为50万元；另需缴纳城建税（增值税的7%）、教育费附加（增值税的3%）等附加税费，约为117万×10%=11.7万元，则综合税负额为117万+50万+11.7万=178.7万元，综合税负率为178.7万/1000万×100%≈17.87%。
影响综合税负率的主要因素
- 行业差异：不同行业适用的税率和税种不同，如金融业以增值税为主，房地产行业涉及增值税、土地增值税、契税等多重税负,制造业则侧重增值税和企业所得税。
- 企业规模：小规模纳税人增值税征收率为3%，且可享受所得税优惠；大型企业适用较高税率,但可通过研发费用加计扣除等政策降低税负。
- 地区政策：经济特区和开发区可能有税收优惠，如企业所得税“两免三减半”；地方税种（如房产税、土地使用税）的税率因地区而异。
- 税收优惠：国家对高新技术企业、小微企业、科技创新企业等有大量税收优惠政策,实际税负可能远低于法定税率。
理解税收负担需综合考量
“国税加地税是多少点”这一问题，本质上是对中国税收体系综合税负的理解，随着国税地税合并，税收征管更加高效统一，但税负水平并非简单的“国税+地税”相加，而是取决于税种划分、税率设计、税收优惠以及纳税人自身的经营状况，对于企业和个人而言，合理规划税务、利用政策优惠，是降低实际税负的关键，税收作为国家宏观调控的重要手段，其结构和税率会根据经济发展阶段和政策目标不断调整，纳税人需持续关注政策变化,确保合规纳税。
相关问答FAQs
Q1：为什么国税和地税合并后，纳税人感觉税负没有变化？
A：国税地税合并是征管体制的改革，旨在提高效率、降低成本，而非调整税负水平，合并后，税务部门统一征收各项税收，税种、税率、收入归属等政策均保持不变，纳税人可能感受到的是办税流程的简化（如“一厅通办”“一网通办”），而非税负的直接增减，税负是否变化，主要取决于税收政策调整（如增值税税率下调、所得税优惠等）和自身经营情况。
Q2：小微企业如何通过税收政策降低实际税负？
A：小微企业可享受多项税收优惠政策：一是增值税方面，小规模纳税人适用3%征收率（部分行业免征），月销售额10万元以下（季度30万元以下）免征增值税；二是企业所得税方面，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳（实际税负2.5%）；100万300万元部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳（实际税负10%），还可享受研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等政策,进一步降低税负。
