2025年融资租赁公司税率是多少？不同业务税率差异大吗？- 企拓网

融资租赁作为一种现代金融服务模式，在促进企业设备更新、优化资产结构等方面发挥着重要作用，许多企业和个人对融资租赁业务的税率问题存在困惑，尤其是近年来税收政策的调整，使得税率问题变得更加复杂，本文将详细解析融资租赁业务涉及的主要税种及税率,帮助读者全面了解相关税收政策。

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融资租赁业务的主要税种及税率

融资租赁业务涉及的税种主要包括增值税、企业所得税、印花税等，不同类型的融资租赁业务（如融资性租赁与经营性租赁）以及不同主体的税务处理方式存在差异,以下将分别进行说明。

增值税

增值税是融资租赁业务中最主要的税种之一，根据财政部和国家税务总局的相关规定,融资租赁业务的增值税处理分为以下两种情况：

融资性售后回租业务
融资性售后回租是指承租方将资产出售给出租方，再从出租方租回的业务，根据财税〔2016〕36号文，融资性售后回租的增值税处理如下：
- 出租方（即融资租赁公司）收取的利息、手续费等费用，按照“贷款服务”缴纳增值税，税率为6%。
- 承租方出售资产的行为不属于增值税征税范围，不征收增值税。
  需要注意的是，融资租赁公司可以取得的增值税进项税额（如购入固定资产的进项税）不得抵扣，除非符合特定条件（如开展动产融资租赁业务）。
直接融资租赁业务
直接融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物和供货人的选择，向供货人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的业务，其增值税处理为：
- 出租方按照“现代服务租赁服务”缴纳增值税，税率为6%。
- 出租方购入租赁物时取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额,从而降低实际税负。

企业所得税

融资租赁公司作为企业法人，其经营所得需要缴纳企业所得税，税率为25%（符合条件的小微企业可享受优惠税率），企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即收入总额减去准予扣除的成本、费用、税金等支出。

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对于融资租赁公司而言，收入主要包括租金收入、手续费收入、利息收入等；成本则包括租赁物购置成本、运营费用、财务费用等。
根据《企业所得税法》及相关规定，融资租赁公司的租赁资产可以按照直线法计提折旧，在税前扣除,从而降低应纳税所得额。

印花税

融资租赁业务中涉及多个合同，需要缴纳印花税，主要包括：

融资租赁合同：根据《印花税税目税率表》，融资租赁合同属于“借款合同”，按照租金总额的万分之零点五贴花。
财产保险合同：如租赁期间涉及财产保险，按照保险金额的千分之一贴花。
其他合同：如购销合同、技术服务合同等,根据具体合同类型适用不同税率。

其他税费

除上述主要税种外，融资租赁业务还可能涉及城市维护建设税（增值税的7%或5%）、教育费附加（增值税的3%）以及地方教育附加（增值税的2%）等附加税费，如果融资租赁公司涉及跨境业务，还可能涉及关税、预提所得税等。

不同类型融资租赁业务的税务差异

融资租赁业务根据其性质可分为融资性租赁和经营性租赁,二者的税务处理存在显著差异：

融资性租赁：侧重于“融资”属性，租赁期满通常租赁物所有权转移给承租方，税务处理上，出租方按照利息和手续费收入缴纳增值税，承租方支付的利息可以按规定在税前扣除（符合条件的情况下）。
经营性租赁：侧重于“租赁”属性，租赁期满所有权不转移，出租方按照租金全额缴纳增值税,承租方支付的租金作为费用在税前扣除。

对于金融租赁公司和融资租赁公司（非金融），其税务处理也存在一定差异，金融租赁公司可能适用金融业的相关税收政策,而非金融融资租赁公司则适用一般企业的税收政策。

税收优惠政策及注意事项

为支持融资租赁行业的发展，国家和地方出台了一系列税收优惠政策：

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增值税优惠：对符合条件的中小企业融资租赁业务，可能享受增值税即征即退政策。
所得税优惠：符合条件的小微融资租赁企业可享受减按20%的税率征收企业所得税，并减半征收应纳税所得额。
地方性政策：部分地区对融资租赁公司给予财政补贴或税收返还,以吸引企业落户。

需要注意的是，企业在享受税收优惠时，需确保业务符合政策规定的条件，并保留相关凭证备查，随着税收政策的调整，企业应及时关注最新政策动态,避免因政策变化导致的税务风险。

融资租赁业务的税率问题涉及多个税种和政策，企业需根据自身业务类型和实际情况，合理规划税务处理，增值税作为核心税种，其税率一般为6%，但不同业务模式下的计税方法存在差异；企业所得税税率为25%，但可通过成本扣除和优惠政策降低税负；印花税等小税种也不容忽视，企业应结合自身情况，充分利用税收优惠政策，同时关注政策变化,确保合规经营。