广告制作税率是多少？小规模和一般纳税人税率有何不同？- 企拓网

广告制作作为现代商业活动中不可或缺的一环,其税务处理一直是企业关注的重点问题。“广告制作税率是多少”这一问题涉及多个税种、多种业务场景，需要根据具体情况进行综合判断，本文将围绕广告制作业务涉及的增值税、企业所得税等核心税种，结合不同纳税人身份、业务模式及税收优惠政策，进行系统梳理与解读，帮助企业清晰掌握税务处理要点。

广告制作税率是多少？小规模和一般纳税人税率有何不同？-图1

广告制作业务的核心税种：增值税及附加税费

增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品附加值征收的流转税，是广告制作业务中最主要的税种，其税率主要取决于纳税人的身份（一般纳税人或小规模纳税人）以及业务的具体类型。

一般纳税人的增值税税率

一般纳税人提供广告制作服务,适用税率为6%，这里的“广告制作服务”属于“现代服务——文化创意服务”中的“广告服务”子目，具体包括广告代理和广告发布、播映、宣传、展示等，需要注意的是，广告制作与广告设计、广告代理均属于同一税目，统一适用6%的税率，某广告公司为客户拍摄制作一条产品宣传视频，收取费用100万元（不含税），则其增值税销项税额为100×6%=6万元。

若广告制作过程中涉及混合销售行为（如同时提供广告设计、制作及发布服务），且纳税人能够分别核算不同服务的销售额，则仍可按6%的税率申报；若无法分别核算，则从高适用税率，一般纳税人购进广告制作所需的设备、原材料（如摄影器材、剪辑软件等），其进项税额可按规定抵扣，进一步降低实际税负。

小规模纳税人的增值税征收率

小规模纳税人提供广告制作服务,适用征收率为3%（2025年政策延续，可享受减按1%征收的优惠），假设某小规模广告公司当月广告制作收入为30万元（含税），则其增值税应纳税额为30÷（1+1%）×1%≈0.3万元，需要注意的是，小规模纳税人不得抵扣进项税额，但若月销售额未超过10万元（季度未超过30万元），可免征增值税（具体优惠政策以最新政策为准）。

附加税费的计算

增值税缴纳后,企业还需缴纳城市维护建设税（市区7%）、教育费附加（3%）及地方教育附加（2%），附加税费以实际缴纳的增值税为计税依据，若企业缴纳增值税6万元，则附加税费合计为6×（7%+3%+2%）=0.72万元。

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广告制作业务的企业所得税处理

企业所得税是对企业取得的所得征收的税种,广告制作企业的应纳税所得额为收入总额减除成本、费用、税金及损失后的余额。

收入的确认

广告制作收入应在提供劳务、同时满足收入确认条件时（如劳务已经完成、收到款项或取得收款凭证）计入应纳税所得额，对于跨年度项目，可采用完工百分比法确认收入，确保收入与成本匹配。

成本费用的扣除

广告制作企业的成本主要包括：

直接成本：如拍摄设备租赁费、演员模特酬劳、场地费、材料费、后期制作费等；
间接成本：如管理人员工资、办公费、业务招待费等。
业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分可结转以后年度扣除。

税收优惠

小型微利企业（年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元）可享受企业所得税优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳（实际税负5%）；100万300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳（实际税负10%）。