营改增后城建税计税依据含增值税吗？怎么算才对？- 企拓网

营改增后城建税如何算

营改增后城建税计税依据含增值税吗？怎么算才对？-图1

营改增作为我国税制改革的重要举措，将原本缴纳营业税的纳税人纳入增值税体系，这一变化也间接影响了城市维护建设税（以下简称“城建税”）的计算方式，城建税作为以增值税、消费税为计税依据附加征收的税种，其计税方法在营改增后进行了相应调整，确保税负公平与征管规范，本文将详细解析营改增后城建税的计算方法、适用税率、计税依据及注意事项，帮助纳税人准确理解并履行纳税义务。

城建税的纳税人与征税范围

城建税的纳税人为缴纳增值税、消费税的单位和个人，包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人，需要注意的是，外商投资企业、外国企业及外籍个人自2010年12月1日起也纳入城建税征税范围，与内资企业适用相同的政策。

征税范围包括城市、县城、镇和工矿区，具体根据纳税人所在地的行政区划确定：

市区：指国务院批准设立的市，以及市中区的行政区划范围；
县城、镇：指县人民政府所在地的城镇，以及省人民政府批准设立的建制镇；
工矿区：指工商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，需由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况批准。

城建税的税率

城建税实行差别比例税率，根据纳税人所在地的不同，分为三档：

7%：纳税人位于市区；
5%：纳税人位于县城、镇；
1%：纳税人位于不在市区、县城、镇的范围。

需要注意的是，若纳税人所在地为工矿区，且经省级人民政府批准，可适用相应税率（通常为1%），对进口产品由海关代征的增值税、消费税，不征收城建税。

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营改增后城建税的计税依据

营改增后，城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税税额，与原营业税时代不同，城建税不再以营业税为计税基础，而是直接以增值税的应纳税额为依据，包括纳税人申报缴纳的增值税额以及税务机关查补的增值税额（但不包括因偷漏税而产生的罚款和滞纳金）。

计税公式

城建税应纳税额 = 实际缴纳的增值税税额 × 适用税率

计税依据的特殊情形

预缴与清算：纳税人实行预缴增值税的，预缴环节应同时预缴城建税，预缴税额按预缴增值税额和适用税率计算；待增值税清算后，再按实际缴纳的增值税额进行汇算清缴，多退少补。
免抵税额的处理：实行“免抵退”税办法的生产企业，其增值税免抵税额（即免抵的税额）需作为城建税的计税依据，某企业本月免抵增值税额为10万元，位于市区，则城建税应纳税额为10万元 × 7% = 0.7万元。
即征即退、先征后退政策：对增值税实行即征即退、先征后退的纳税人，除另有规定外，随增值税退还的城建税不予退还，即城建税仍按实际缴纳的增值税额计算。

城建税的计算实例

案例1：市区一般纳税人

某公司位于市区，2025年10月实际缴纳增值税20万元，无免抵税额，城建税计算如下：
城建税应纳税额 = 20万元 × 7% = 1.4万元

案例2：县城小规模纳税人

某个体工商户位于县城，2025年10月增值税实行简易征收，实际缴纳增值税5万元，因季度销售额未达起征点，享受免税政策但已预缴增值税1万元（税务机关予以退还），城建税计算如下：

实际缴纳增值税额为0（因预缴1万元已退还），城建税应纳税额 = 0 × 5% = 0元；
若预缴的1万元未退还（如符合条件但未申请退税），则城建税应纳税额 = 1万元 × 5% = 0.05万元。

案例3：实行“免抵退”税的生产企业

某生产企业位于镇，2025年10月增值税免抵税额为8万元，实际缴纳增值税15万元，城建税计算如下：
城建税应纳税额 =（实际缴纳增值税额 + 免抵税额）× 适用税率 =（15万元 + 8万元）× 5% = 23万元 × 5% = 1.15万元

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城建税的申报与缴纳

城建税的纳税义务发生时间与增值税一致，即纳税人发生增值税纳税义务时，同时产生城建税纳税义务，城建税的纳税期限与增值税相同，分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以其他期限为一期的，自期满之日起5日内预缴，次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

申报时，纳税人需填写《城市维护建设税教育费附加申报表》，随增值税申报表一并提交，税务机关通过金税系统实现增值税与城建税的联动征管，确保计税依据准确无误。