融资租赁作为一种灵活的融资方式，在现代商业活动中扮演着重要角色，在财务和税务处理中，融资租赁销售额的确定是一个核心问题，它直接关系到企业的会计核算、税务申报以及财务报表的准确性，根据中国现行的会计准则和税法规定，融资租赁销售额的确定需要综合考虑租赁资产的所有权风险和报酬是否转移、租赁期占租赁资产使用寿命的比例等多种因素,并遵循不同的处理原则。
对于融资租赁而言，其销售额的确定主要分为两种情况：一是出租人（融资租赁公司）的销售额，二是承租人（企业）的会计处理，从出租人的角度，根据《企业会计准则第21号——租赁》规定，融资租赁中，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值，并将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之间的差额确认为未实现融资收益，在税务处理上，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，融资租赁公司作为贷款服务的提供者，其销售额通常为取得的利息收入、手续费、佣金等全部价款和价外费用，但不包括本金，具体计算时，需将融资租赁的应收总额扣除本金后的余额作为销售额，这是因为在融资租赁中，承租人支付的本质上是租赁资产的使用费,即利息部分。
从承租人的角度，其会计处理不涉及“销售额”的概念，而是涉及“融资费用”或“财务费用”的确认，承租人在融资租赁中，应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，两者的差额作为未确认融资费用，并在租赁期内按照实际利率法摊销，计入财务费用，在税务处理上，承租人支付的融资租赁费用，如果符合企业所得税税前扣除的规定，可以在计算应纳税所得额时扣除，但同样需要区分本金和利息支出,利息支出可凭合法凭证在税前扣除。
在实际操作中，融资租赁销售额的确定还需注意以下几点：一是最低租赁收款额和最低租赁付款额的确定，包括或有租金和履约成本的处理；二是折现率的选取，通常采用租赁内含利率或合同约定利率；三是对于售后回租等特殊形式的融资租赁，需根据交易实质判断是否属于融资租赁，并按照相关规定确定销售额，融资租赁销售额的确定是一个复杂的过程，需要企业结合会计准则和税法规定，根据交易的具体情况进行判断和处理,确保财务信息的真实性和合规性。
相关问答FAQs
Q1：融资租赁中，出租人的销售额是否包括本金？
A1：不包括，根据财税〔2016〕36号文件规定，融资租赁服务（含直租和回租）的销售额，是指以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款）、发行债券利息和车辆购置税后的余额，对于直租业务，销售额为收取的全部价款和价外费用扣除租赁资产成本后的余额；对于回租业务，销售额为收取的全部价款和价外费用扣除向承租方收取的借款本金（如有）后的余额，出租人的销售额不包含本金部分，仅包含利息及相关费用。
Q2：承租人支付的融资租赁费用如何在企业所得税前扣除？
A2：承租人支付的融资租赁费用，属于企业为取得固定资产而发生的支出，租赁资产的计税基础按照公允价值与最低租赁付款额现值中较低者确定，未确认融资费用在租赁期内按照实际利率法摊销，计入财务费用，并在税前扣除，承租人支付的与租赁资产相关的费用（如印花税、保险费等），可按规定在税前扣除，需要注意的是，企业需取得合法有效的凭证（如发票等）才能进行税前扣除,且扣除金额需符合税法关于扣除比例和期限的规定。
