企业所得税汇算核定，哪些情况会被核定征收？- 企拓网

企业所得税汇算清缴是纳税人每个年度终了后必须履行的法定义务,其中应纳税所得额的核定是整个汇算的核心环节，直接关系到企业的税负水平和合规性，本文将从核定的基本原则、主要方法、关键步骤及注意事项等方面，系统阐述企业所得税汇算如何核定，帮助企业准确理解和操作。

企业所得税汇算核定，哪些情况会被核定征收？-图1

企业所得税核定的基本原则

企业所得税核定的核心是“真实、准确、合规”，即以企业实际发生的交易和事项为基础，依据税法规定计算应纳税所得额，具体遵循以下原则：

权责发生制原则：属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。
税法优先原则：企业会计处理与税收法律法规规定不一致的，以税收法律法规的规定为准，业务招待费、广告费等扣除项目需按税法标准调整。
相关性原则：准予扣除的支出必须与取得收入直接相关，且符合生产经营活动常规，与企业经营无关的罚款、滞纳金不得税前扣除。
合理性原则：扣除项目的金额应按照独立交易原则合理确定，存在异常交易或明显不合理的支出，税务机关有权进行纳税调整。

根据企业财务核算水平和税收管理要求,企业所得税汇算核定的方法可分为以下两类：

对于财务制度健全、能够准确核算收入、成本、费用，并能提供完整、准确纳税资料的企业，采用查账征收方式核定应纳税所得额，具体步骤包括：

企业所得税汇算核定，哪些情况会被核定征收？-图2

收入总额的确认：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、股息红利收入等，均需以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为总额。
扣除项目的审核：
- 成本：与生产经营相关的直接材料、直接人工、制造费用等，需提供合法有效的成本核算凭证（如发票、出库单、成本计算单等）。
- 费用：销售费用、管理费用、财务费用中的合理支出，如职工薪酬、折旧费、摊销费、利息支出等，需符合税法规定的扣除标准和凭证要求。
- 税金及附加：消费税、城市维护建设税、教育费附加等价内税金，可在税前扣除。
- 其他扣除：如公益性捐赠支出（不超过年度利润总额12%的部分）、研发费用加计扣除等，需符合税法特殊规定。
纳税调整：对会计处理与税法规定差异的项目进行调整，包括：
- 纳税调增项目：如税收滞纳金、罚款、超标的业务招待费（按发生额60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰）、超标准的广告费和业务宣传费（不超过当年销售收入15%的部分）等。
- 纳税调减项目：如国债利息收入、符合条件的居民企业间股息红利收入、研发费用加计扣除（制造业企业100%、其他企业75%）等。

对于按规定可以不设置账簿或账簿混乱、资料残缺难以查账，以及成本资料、收入凭证、费用凭证残缺难以查证，或其他原因无法准确查实应纳税所得额的小型微利企业或个体工商户，可采用核定征收方式，具体包括：

核定应税所得率：税务机关根据企业行业特点、经营规模等情况，核定应税所得率（如制造业5%15%、批发零售业4%15%等），企业按收入总额或成本费用支出额乘以应税所得率计算应纳税所得额。
核定应纳所得税额：直接核定企业某一时期的应纳所得税额，适用于收入或成本费用支出额能够查实，但无法核算应纳税所得额的情况。

准备申报资料：包括年度财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表）、纳税申报表及附表、成本费用核算凭证、收入确认依据、税收优惠备案资料等。
填报纳税申报表：根据企业实际情况，选择《企业所得税年度纳税申报表（A类）》或《企业所得税年度纳税申报表（B类）》，准确填报收入、成本、费用、调整项目等数据。
自行计算与调整：企业需按照税法规定，对会计利润进行纳税调整，计算出应纳税所得额，再按适用税率（一般企业25%、小型微利企业优惠税率等）计算应纳所得税额，抵免境外所得已纳税款和所得税减免额后，确定应补（退）税额。
提交申报与缴款：在年度终了之日起5个月内（次年1月1日至5月31日），通过电子税务局或办税服务厅提交申报表，并结清应补税款或申请退税。
后续管理与核查：税务机关对企业申报资料进行抽查或重点审核，发现申报不实或异常的，可要求企业补充资料或进行税务稽查。