自建自用房产税如何缴纳，是许多房产所有者关心的问题，根据我国现行税法规定，自建自用房产的房产税缴纳主要涉及计税依据、税率、纳税义务发生时间及申报流程等方面，本文将详细解析相关内容，帮助纳税人清晰了解政策要求,确保依法合规履行纳税义务。
纳税主体与征税范围
自建自用房产的纳税主体为房产的所有人，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，房产税的征收范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房产，自建自用房产只要位于上述征税范围内，且用于生产经营或非自住（如出租、闲置等用途），均需缴纳房产税，需要注意的是，个人所有非营业用的房产免纳房产税,因此自建自用且完全用于个人居住的住宅通常不涉及房产税。
计税依据与税率
自建自用房产的房产税计税依据为房产原值，即纳税人按照会计制度规定，在账簿中记载的房产原值，对于自建房产，原值包括建造过程中发生的各项合理支出，如土地出让金、建筑成本、装修费用等，若房产原值未在账簿中记载或记载不完整,由税务机关核定计税依据。
房产税采用比例税率，具体分为两种情况：1. 依照房产原值一次减除10%30%后的余值计征的，税率为1.2%；2. 依照房产租金收入计征的，税率为12%，自建自用房产若未用于出租，则按房产原值减除比例后的余值计算；若部分用于出租，则出租部分按租金收入计算，自用部分按余值计算,分别适用不同税率。
纳税义务发生时间
自建自用房产的纳税义务发生时间需根据房产用途确定：1. 用于生产经营的，自房产建成之次月起缴纳房产税；2. 委托施工企业建设的，自办理验收手续之次月起缴纳；3. 纳税人自建的房产，自建成次月起纳税；4. 出租房产的，自交付出租之次月起纳税，若房产用途发生变化（如由自住转为出租）,纳税义务发生时间也相应调整。
申报缴纳流程
纳税人应按年计算、分期缴纳房产税，具体期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，纳税人需在每年规定月份内（如4月或10月）向房产所在地主管税务机关申报纳税，申报时需提交《房产税纳税申报表》及房产原值证明、用途说明等资料，对于自建房产，若无法提供完整成本凭证,税务机关有权进行核定征收。
税收优惠与特殊情况
部分自建自用房产可享受税收优惠，经有关部门鉴定，毁损不堪居住的房产或危房，在停止使用后可免征房产税；企业自建房产用于职工福利（如宿舍）且非生产经营用途的，可能符合免税条件，纳税人需主动向税务机关提交相关证明材料,经审核确认后方可享受优惠。
相关问答FAQs
Q1：自建的自住住宅需要缴纳房产税吗？
A1：不需要，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，个人所有非营业用的房产免纳房产税，自建且完全用于个人居住的住宅，无论面积大小或价值高低，均无需缴纳房产税，但若将住宅用于出租或经营,则出租部分需按租金收入缴纳房产税。
Q2：自建房产的房产原值如何确定？若账簿中未记录原值怎么办？
A2：自建房产的原值应包括建造过程中发生的全部成本，如土地成本、建筑材料费、人工费、设计费、装修费等，若纳税人未在账簿中记载房产原值或记载不实，税务机关有权参照同类房产核定其原值，建议纳税人保留完整的建造成本凭证,以便准确申报和应对税务核查。
