建筑砼甲供税收处理方式有哪些疑问？具体操作细节如何确定？- 企拓网

建筑砼甲供的税如何交

建筑砼甲供税收处理方式有哪些疑问？具体操作细节如何确定？-图1

在建筑工程领域，“甲供材料”是指由建设单位（甲方）自行采购或提供，并交付给施工方（乙方）用于工程建设的材料，建筑砼（混凝土）作为常见的甲供材料，其税务处理涉及增值税、企业所得税等多个方面，相关政策的理解和正确应用对甲乙双方都至关重要，本文将详细解析建筑砼甲供的税务处理要点，帮助企业和个人明晰纳税义务，规避税务风险。

建筑砼甲供的增值税处理

增值税是建筑砼甲供环节的核心税种，其处理需围绕“甲供工程”的特殊税务规则展开，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及相关补充规定，甲供工程的增值税处理主要分为以下两种情形：

甲供工程适用简易计税的情形

若建筑工程项目符合“甲供工程”定义，且施工方（乙方）为小规模纳税人，或选择简易计税方法的一般纳税人，其增值税计算可按简易计税方式处理，具体规则如下：

计税公式：应纳增值税 = （全部工程价款 ÷ 1 + 3%）× 3%
甲供材料税务处理：甲方提供的建筑砼，其价值不纳入施工方的销售额计算，即施工方仅就“除甲供材料外的其他工程费用”申报缴纳增值税，甲方提供砼时无需缴纳增值税，但需取得合规的增值税扣税凭证（如专用发票）以备后续核查。
注意事项：简易计税项目不得抵扣进项税额，因此甲方提供的砼即便取得专用发票，也不能用于抵扣。

甲供工程适用一般计税的情形

若施工方为一般纳税人且选择一般计税方法，甲供砼的增值税处理需区分“甲供材料是否计入工程价款”：

建筑砼甲供税收处理方式有哪些疑问？具体操作细节如何确定？-图2

甲供材料不计入工程价款：这是常见的操作模式，施工方仅就“自身施工服务及其他自购材料”部分开具增值税发票，适用税率9%（建筑服务税率），甲方提供的砼价值不包含在施工方的销售额中，甲方无需就此缴纳增值税，但需确保砼采购环节取得合规抵扣凭证，以避免自身进项税损失。
甲供材料计入工程价款：若双方约定将甲供砼价值计入工程总价款，施工方可就全部工程价款（含甲供砼）开具9%的增值税发票，但甲方需凭施工方开具的发票将砼价值支付给施工方，再由施工方将款项转付给甲方，这种模式下，甲方提供的砼视同销售，需按适用税率（通常为13%，砼销售属于货物销售）缴纳增值税，施工方可凭发票抵扣进项税额。

建筑砼甲供的企业所得税处理

企业所得税方面，甲供砼的处理核心在于“成本确认”和“发票合规性”，直接影响甲乙双方的税前扣除。

建设单位（甲方）的税务处理

成本列支：甲方采购建筑砼的支出，若取得合规增值税发票（如专用发票或普通发票），且材料实际用于工程项目，可凭发票计入工程成本，在企业所得税税前扣除。
视同销售风险：若甲方将砼直接提供给施工方且未作价结算，税务机关可能认定为“视同销售行为”，需按砼的市场价格确认销售收入，计算缴纳企业所得税，建议甲乙双方在合同中明确甲供砼的作价方式或结算流程，避免被视同销售。

施工单位（乙方）的税务处理

成本核算：乙方在核算工程成本时，甲供砼的价值无需计入“原材料”科目，但需在工程总成本中单独列示，以区分自购材料和甲供材料，若甲供砼作价计入工程总价款，乙方支付的砼款项可计入“工程成本”并取得合规发票，税前扣除时需提供材料入库、领用等凭证。
发票开具：若乙方就甲供砼部分向甲方开具发票，需确保发票内容与实际工程进度一致，避免虚开发票风险。

建筑砼甲供的其他税务注意事项

发票管理的合规性

甲方采购环节：甲方采购建筑砼时，必须从一般纳税人处取得增值税专用发票，以便在需要抵扣进项税或确认成本时使用，若供应商为小规模纳税人，甲方应要求其开具3%征收率的增值税专用发票（或1%，符合免税政策的除外）。
乙方施工环节：若乙方选择一般计税且甲供砼计入工程价款，乙方需向甲方开具9%的建筑服务发票，发票中应注明“甲供材料”字样，并附甲供材料清单作为附件。