在税收执法中服务，是新时代税收工作的核心要义，体现了执法与服务的有机统一，是践行以人民为中心发展思想的具体行动，税收执法不仅是维护税法权威、保障国家财政收入的重要手段，更是优化营商环境、激发市场活力、服务经济社会高质量发展的关键环节，如何在严格执法的同时，体现服务温度，实现“执法为民”,成为当前税收工作的重要课题。

转变执法理念，从“管理型”向“服务型”转变

传统税收执法多以“监管者”自居，强调“以收为中心”，容易引发纳税人的抵触情绪，新时代要求税务机关必须转变理念，树立“执法即服务”的意识，将服务贯穿于执法全过程，要树立“柔性执法”理念，在税法框架内，充分考虑纳税人的实际困难，采取教育、引导、提醒等非强制性手段，变“事后处罚”为“事前预防”，对首次非主观故意发生的涉税违法行为，情节轻微并及时改正的，可依法不予行政处罚，而是通过约谈、辅导等方式帮助纳税人纠正错误，既维护了税法尊严，又体现了人文关怀，要强化“共治共赢”理念，认识到税收执法不是税务机关的单方面行为，而是与纳税人共同维护税收秩序、促进社会公平的过程，通过尊重纳税人、理解纳税人、服务纳税人，构建和谐征纳关系,提高税法遵从度。

优化执法流程，以“便民利民”为核心提升服务效能

繁琐的执法流程不仅增加税务机关的工作负担，也给纳税人带来不便，优化执法流程，是提升税收服务效能的关键，要推进“简政放权”，减少不必要的审批环节，简化办税资料，推行“一窗通办”“一网通办”，整合服务资源，实现纳税人“进一个门、办所有事”；通过电子税务局、手机APP等线上渠道，让纳税人足不出户即可完成申报、缴税、发票领用等业务，减少现场办理次数，要推行“阳光执法”，公开执法依据、执法程序、执法结果，保障纳税人的知情权、参与权和监督权，通过税务网站、办税服务厅公告栏等渠道，及时发布税收政策、办税指南、处罚标准等信息，让纳税人清楚了解自身权利义务，避免因信息不对称导致的涉税风险，要实施“精准执法”，利用大数据、人工智能等技术手段，对纳税人进行“画像”分析，识别不同行业、不同规模纳税人的个性化需求，提供精准的政策推送、风险提示和纳税辅导，针对高新技术企业、小微企业等特定群体，主动推送适用的税收优惠政策,帮助纳税人充分享受政策红利。

加强政策宣传与辅导，变“被动执法”为“主动服务”

税收政策的复杂性和多变性，往往导致纳税人理解偏差、适用错误，从而引发涉税风险，加强政策宣传与辅导，是防范执法风险、提升服务质效的重要举措，要构建“多元化”宣传体系，利用传统媒体（如电视、报纸、广播）和新媒体（如微信公众号、短视频、直播）相结合的方式，开展全方位、多角度的政策解读，针对热点难点问题，制作通俗易懂的政策解读产品，如“一图看懂”“政策问答”“案例讲解”等，提高政策的知晓度和理解度，要推行“个性化”辅导服务，建立“税务管家”“专家团队”等服务机制，为重点企业、重大项目提供“一对一”的定制化辅导；通过纳税人学堂、税务沙龙等形式，开展集中培训，帮助纳税人掌握政策要点和操作流程，要畅通咨询渠道，通过12366热线、在线客服、办税服务厅咨询台等，及时解答纳税人的疑问，确保政策辅导“零距离”。

注重执法方式的人性化，在严格执法中体现服务温度

税收执法的刚性并不意味着冰冷无情，在执法过程中融入人性化关怀，能够有效提升纳税人的获得感和满意度，要推行“说理式执法”，在作出税务处理、处罚决定时，要向纳税人充分说明事实依据、法律依据以及作出决定的理由，听取纳税人的陈述和申辩，保障纳税人的合法权益，通过耐心细致的沟通，让纳税人理解执法行为，消除抵触情绪，要建立“容错纠错”机制，对纳税人在生产经营过程中因政策理解偏差、操作失误等非主观故意导致的涉税违法行为，符合规定条件的，可以给予容错机会，允许其自我纠正，免于或减轻处罚，这既体现了执法的人性化，也有利于激发市场活力，要关注特殊群体需求，对老年人、残疾人等行动不便的纳税人，提供上门服务、绿色通道等便利；对遇到暂时经营困难的企业，在依法征税的前提下，可以依法办理延期缴纳税款，帮助企业渡过难关，实现“执法为民”与“助企纾困”的有机结合。

强化执法监督与反馈，持续提升服务质量

有效的监督与反馈机制是确保税收服务质量的保障，要健全内部监督制约机制，加强对税收执法行为的监督，规范执法程序，防止滥用职权、执法不公等问题，通过执法考核、执法督察等方式，及时发现和纠正执法中存在的偏差，确保执法公平公正，要畅通外部反馈渠道，通过满意度调查、意见箱、座谈会、线上评价等方式，广泛听取纳税人对税收执法和服务的意见和建议，对纳税人反映的问题，要及时调查处理并反馈结果，形成“问题收集—整改落实—效果反馈”的闭环管理，要建立“纳税人权益保护机制”，依法维护纳税人的合法权益，对纳税人的投诉举报，做到件件有回音、事事有着落,增强纳税人对税务机关的信任感和认同感。

在税收执法中服务，是税收治理体系和治理能力现代化的必然要求，通过转变执法理念、优化执法流程、加强政策辅导、注重人性化执法、强化监督反馈，可以实现执法效果与社会效果的统一，既保障了国家税收安全，又服务了经济社会发展大局，为构建更加和谐、高效、文明的税收环境贡献力量。

相关问答FAQs

问题1：在税收执法中，如何平衡“严格执法”与“柔性服务”的关系？
解答：平衡“严格执法”与“柔性服务”的关键在于“依法依规、过罚相当、以人为本”，严格执法是底线，必须维护税法的严肃性和权威性，对偷税、骗税等严重违法行为依法严厉打击，不能有丝毫松懈；柔性服务是手段，要在执法过程中体现人文关怀，对非主观故意、情节轻微的涉税违法行为，优先采取教育、提醒、约谈等非强制性方式，引导纳税人自觉纠正，对首次逾期申报且未造成税款流失的，可不予处罚，而是通过短信提醒、电话通知等方式督促其补报，既实现了执法目的，又保护了纳税人的积极性，要建立清晰的标准和程序，明确哪些情形可以适用柔性执法，确保执法公平、透明，避免“人情执法”“随意执法”。

问题2：纳税人认为税务机关的执法行为侵害了自身合法权益时，有哪些救济途径？
解答：纳税人在认为税务机关的执法行为侵害其合法权益时，可以通过以下途径寻求救济：一是行政复议，纳税人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内，向上一级税务机关或者同级人民政府申请行政复议，请求撤销或变更违法、不当的行政行为；二是行政诉讼，纳税人对行政复议决定不服的，可以在收到行政复议决定书之日起15日内，向人民法院提起行政诉讼；三是税务信访，纳税人可以通过书信、电话、走访等形式向税务机关反映问题，请求税务机关依法处理；四是投诉举报，如果纳税人对税务机关工作人员的执法作风、服务质量等不满意，可以向税务机关的纪检监察部门或12366纳税服务热线进行投诉举报，税务机关将依法对纳税人的诉求进行处理,保障纳税人的合法权益。