股权转让人如何申报个税？申报流程和材料有哪些？- 企拓网

股权转让人如何申报个税

股权转让人如何申报个税？申报流程和材料有哪些？-图1

股权作为重要的财产形式,其转让过程中涉及的个人所得税申报是许多投资者关注的重点，根据我国税法规定，股权转让所得属于“财产转让所得”项目，需按20%的税率缴纳个人所得税，本文将详细说明股权转让人如何正确申报个人所得税，包括申报流程、计税方法、特殊情形处理及注意事项，帮助纳税人顺利完成纳税义务。

明确股权转让所得的计税依据

股权转让个人所得税的计税公式为：应纳税所得额 = 股权转让收入股权原值合理税费，各要素的界定如下：

股权转让收入：指股权转让人因转让股权而获得的现金、实物、有价证券及其他形式的经济利益，收入需按照公平交易原则确认，若申报的明显偏低且无正当理由，税务机关有权核定收入，平价或低价转让给关联方、且不符合合理商业目的的，可能按每股净资产或同类股权市场价核定。
股权原值：指投资人取得股权支付的价款及相关税费，若多次取得同一股权，需按加权平均法计算原值；通过无偿让渡方式取得股权的，原值按合理方法核定，如参照被投资企业净资产份额。
合理税费：包括股权转让过程中发生的印花税、评估费、中介费等与转让直接相关的费用，需提供合法凭证扣除。

股权转让个税申报分为“被投资企业所在地主管税务机关申报”和“自行申报”两种情形，具体流程如下：

若股权转让方为企业或自然人,且受让方为非居民企业或个人，被投资企业作为扣缴义务人，应在股权转让协议签订后15日内，向主管税务机关扣缴个人所得税，并报送《扣缴个人所得税报告表》、股权转让协议等相关资料。

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以下情形需纳税人自行向主管税务机关申报：

自行申报流程：

平价或低价转让的正当理由：
若股权转让价格低于净资产份额，需提供正当理由，如：继承、离婚分割、企业连续三年亏损且净资产低于注册资本、相关政府文件规定的低价转让等，否则，税务机关有权核定收入。
个人以股权对外投资：
个人以非货币性资产（股权）对外投资，属于非货币性资产转让，需按公允价值确认股权转让收入，计算缴纳个人所得税，若符合递延纳税条件（如技术投资），可分期纳税。
限售股转让：
因股权分置改革、IPO等原因形成的限售股，转让时按“财产转让所得”计税，原值按实际成本或核定成本计算，税费可扣除印花税、过户费等。
跨境股权转让：
非居民企业转让中国境内股权，需缴纳企业所得税（税率10%，有协定优惠的除外）；居民个人转让境外股权，若构成中国税收居民，全球所得均需申报，但境外已纳税款可抵免。