租赁房屋房产税怎么算？个人出租税率是多少？- 企拓网

租赁房屋房产税的计算是房东和租客都可能关注的问题，尤其对于房东而言，准确计算房产税有助于合规纳税，避免不必要的麻烦，房产税的计算方式主要涉及计税依据、税率以及税收优惠等要素，具体计算方法需结合房屋用途（个人住房或非住房）以及纳税人身份（个人或企业）等因素综合确定。

租赁房屋房产税怎么算？个人出租税率是多少？-图1

房产税的基本概念与征收范围

房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，农村房屋不征收，租赁房屋的房产税通常由产权所有人（房东）缴纳，若产权所有人不在房产所在地或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人（如租客）缴纳，需要注意的是，个人出租住房与非住房（如商铺、写字楼）的计税依据和税率存在差异,计算时需区分对待。

个人出租房屋的房产税计算

个人出租房屋分为“出租住房”和“出租非住房”两种情况，两者的计税依据、税率和优惠政策均不同。

（一）个人出租住房

计税依据：个人出租住房以“租金收入”为计税依据，租金收入包括货币收入、实物收入和其他形式的收益，若租金收入申报明显偏低且无正当理由，税务机关有权核定其租金收入。
税率：个人出租住房适用4%的优惠税率（法定税率为12%，但对个人出租住房给予减半征收的优惠，即12%×50%=4%）。
计算公式：
应纳税额 = 租金收入 × 4%
示例：某个人将自有住房出租，月租金3000元，年租金收入为36000元，则全年应纳房产税 = 36000 × 4% = 1440元。

（二）个人出租非住房

计税依据：同样以“租金收入”为计税依据，若出租合同为免租金使用，则由税务机关参照同类房产核定租金收入。
税率：个人出租非住房适用12%的法定税率（无减半优惠）。
计算公式：
应纳税额 = 租金收入 × 12%
示例：某个人将自有商铺出租，月租金10000元，年租金收入为120000元，则全年应纳房产税 = 120000 × 12% = 14400元。

企业出租房屋的房产税计算

企业作为房产产权所有人，出租房屋的房产税计算同样需区分“出租住房”和“出租非住房”，且企业可能涉及房产原值计税的情况（如出租前自用）。

（一）企业出租住房或非住房（以租金收入为计税依据）

计税依据：以“租金收入”为计税依据，与个人出租一致。
税率：
- 出租住房：适用4%的优惠税率（同个人出租住房）；
- 出租非住房：适用12%的法定税率。
计算公式：
- 出租住房：应纳税额 = 租金收入 × 4%
- 出租非住房：应纳税额 = 租金收入 × 12%

（二）企业出租前自用房产（以房产原值为计税依据）

若企业房产出租前用于自用，出租后需从租计税；若出租前已按房产余值缴纳房产税，出租后不再从价计税，但需从租计税，若房产既自用又出租，应分别计算从价计税和从租计税的应纳税额。

租赁房屋房产税怎么算？个人出租税率是多少？-图3

从价计税公式（仅适用于自用部分）：
应纳税额 = 房产原值 × (1 地方扣除比例) × 1.2%
（注：房产原值包含地价，地方扣除比例由省级政府确定，通常为10%30%）

房产税的税收优惠政策

为支持住房保障和民生，国家规定了多项房产税减免政策，以下为常见优惠：

个人出租住房：对个人出租住房所得，暂减按10%的税率征收个人所得税（与房产税无关，但常被混淆），房产税适用4%的优惠税率。
企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房：减按4%的税率征收房产税（与企业出租住房政策一致）。
法定免税情形：
- 国家机关、人民团体、军队自用的房产（出租部分不免税）；
- 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产（出租部分不免税）；
- 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产（出租的营业用房不免税）；
- 个人所有非营业用的房产（仅指家庭自住住房，出租住房不免税，但适用优惠税率）。