已认证专票作废流程详解，哪些情况下可以合法作废？- 企拓网

已认证的专票如何作废

已认证专票作废流程详解，哪些情况下可以合法作废？-图1

在企业的日常财务操作中,增值税专用发票（以下简称“专票”）作为重要的扣税凭证，其管理和使用需严格遵守税法规定，由于已认证的专票涉及进项税额抵扣，其作废流程相较于未认证专票更为复杂，需结合税务政策和实际业务场景谨慎处理，本文将详细解析已认证专票作废的条件、流程、注意事项及相关账务处理，帮助企业规范操作，避免税务风险。

已认证专票作废的前提条件

已认证的专票并非随意可作废,需满足特定情形，根据《中华人民共和国发票管理办法》及国家税务总局相关规定，已认证专票作废主要适用于以下场景：

发票信息错误且无法重开
如发票的购销双方名称、纳税人识别号、金额、税率、商品服务等关键信息有误，且在跨月后无法作废红字发票，需通过《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）流程处理。
发生销售退回或服务中止
购买方已认证并抵扣进项税额后，因销售方退货或服务终止，需冲减原进项税额及成本，销售方需购买方提供《信息表》，方可开具红字专票。
开票方税务登记注销或非正常户
若销售方已注销税务登记或被认定为非正常户，购买方无法取得红字发票，但可根据相关证明材料作废已认证发票，并转出进项税额。
发票重复认证或认证错误
因税务系统故障或操作失误导致同一张发票被多次认证，或认证的发票与实际业务不符，需由购买方主管税务机关核实后作废。

已认证专票作废的具体操作流程

已认证专票的作废需区分“开票方”和“购买方”的不同角色，流程有所差异，以下是核心操作步骤：

（一）购买方操作：申请《信息表》并转出进项税

填写《信息表》
购买方需在增值税发票综合服务平台（或办税大厅）填写《信息表》，详细注明红字发票信息、作废原因（如退货、信息错误等），并上传相关证明材料（如退货协议、书面说明等）。
主管税务机关审核
税务机关收到《信息表》后，对申请材料的合规性进行审核，审核通过后，系统自动生成《信息表》编号；若材料不齐或理由不充分，需补充或驳回。
传递《信息表》给销售方
购买方将审核通过的《信息表》纸质版或电子版传递给销售方，作为开具红字专票的依据。
进项税额转出
在取得《信息表》当期，购买方需在增值税纳税申报表中“进项税额转出”栏次填写红字发票对应的税额，冲减已抵扣的进项税额，若未及时转出，可能面临税务处罚。

（二）销售方操作：开具红字专票及账务处理

凭《信息表》开具红字专票
销售方收到购买方提供的《信息表》后，需在增值税发票综合服务平台或通过税控系统开具红字专票，且需与《信息表》信息一致，红字专票的“发票联”和“抵扣联”交购买方，“记账联”留存记账。
账务处理
- 销售方：根据红字专票的“记账联”，冲减原销售收入及销项税额，借记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”红字，贷记“应收账款”等科目。
- 购买方：根据红字专票的“抵扣联”，冲减原采购成本及进项税额，借记“应付账款”等科目，贷记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”红字科目。

（三）特殊情况处理：销售方无法配合时

若销售方已注销、失联或拒绝提供《信息表》，购买方可采取以下措施：

凭证明材料作废发票
提供销售方注销证明、法院判决书、退货协议等材料，向主管税务机关申请作废已认证发票。
暂缓申报并沟通
若短期内可解决（如销售方恢复经营），可暂缓进项税转出，待取得红字发票后再处理；若长期无法解决，需按规定转出进项税并作废发票。

已认证专票作废的注意事项

时限要求
- 购买方需在《信息表》填开之日起30天内传递给销售方，销售方需在收到《信息表》后开具红字专票，逾期可能导致流程失效。
- 进项税额转出需在当期申报完成,跨月未转出将影响纳税申报准确性。
材料留存
双方需妥善保存《信息表》、红字专票、退货协议、书面说明等资料，保存期限不少于5年，以备税务机关核查。
避免重复作废
一张已认证专票只能对应一张红字专票，作废后原发票不得再次抵扣或使用。
系统操作规范
增值税发票综合服务平台操作需准确填写信息，避免因系统误判导致流程延误。

常见问题与风险规避

未及时转出进项税额的风险
若已认证专票作废后未在当期转出进项税额，税务机关将按《税收征收管理法》规定，责令限期改正，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
虚假作废的法律责任
利用虚假材料作废已认证专票，虚增进项税额转出，属于偷税行为，税务机关可追缴税款、滞纳金，并处以罚款；情节严重的，将移送司法机关追究刑事责任。