开出发票后退货，纳税时如何处理？- 企拓网

开出发票后发生退货是企业经营中常见的情况,涉及增值税、企业所得税等多个税种的纳税处理，企业需根据实际业务场景和税法规定进行规范操作，确保税务处理的准确性和合规性，本文从增值税和企业所得税两大主要税种出发，结合不同退货情形，系统梳理开出发票退货的纳税处理流程及注意事项。

开出发票后退货，纳税时如何处理？-图1

增值税处理：区分是否跨月与发票状态

增值税的处理核心在于发票是否已抵扣、是否跨月以及是否开具红字发票，不同情形下税务处理方式差异显著。

（一）退货发生在当月，发票未抵扣

若购买方在发票认证抵扣前（通常为开票之日起360天内）发生退货，且销售方未对该发票进行账务处理，销售方可直接将原发票收回并在发票联和抵扣联上注明“作废”字样，然后重新开具正确发票，原发票作废不涉及增值税冲减，销售方按新发票确认销项税额，购买方也未抵扣进项税，无需税务申报调整。

若销售方已对原发票进行账务处理（确认收入和销项税额），但购买方未抵扣，销售方应开具红字增值税普通发票（或专用发票，若购买方虽未抵扣但要求红字票），在开票系统中选择“对应蓝字发票负数开具”，填写红字发票信息表，注明退货原因和金额，红字发票的销项税额以负数申报，冲减当期销项税额，购买方凭红字发票冲减当期进项税额（若已抵扣）或直接要求销售方退款。

（二）退货发生在跨月，发票已抵扣

若购买方已跨月且认证抵扣了进项税额,发生退货时，销售方必须购买方主管税务机关《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），购买方应填写《信息表》，并在系统中提交税务机关校验，校验通过后销售方凭《信息表》开具红字专用发票，红字发票的金额和税额以负数形式体现，销售方冲减当期销项税额，购买方凭红字发票《信息表》和红字发票抵扣联，冲减当期进项税额（如已申报抵扣，需做进项税额转出处理）。

需注意,若退货部分涉及货物质量、价格折让等情形，红字发票的金额应为原发票金额扣除折让或退货后的净额，且需在红字发票中准确注明“退货”或“折让”原因，避免因原因不符导致税务风险。

开出发票后退货，纳税时如何处理？-图2

（三）普通发票的退货处理

对于增值税普通发票,退货流程相对简化，若购买方未付款且未入账，销售方可直接收回发票联并注明“作废”，重新开具发票；若已入账或跨月，销售方开具红字普通发票，无需《信息表》，但需在系统中上传红字发票信息，冲减当期销售收入和销项税额（若为免税项目则冲减收入）。

企业所得税处理：遵循权责发生制与配比原则

企业所得税的处理核心在于收入的确认与成本费用的匹配,退货本质上是对已确认收入的冲减，需同时调整对应的成本。

（一）收入的冲减与申报

企业应在退货发生的当期,凭红字发票、退货验收单、合同协议等凭证，冲减当期销售收入，某企业2025年12月确认销售收入10万元（成本6万元），2025年1月发生退货3万元，则2025年1月应确认收入7万元，同时冲减成本1.8万元（按成本率60%计算），并在2025年第一季度企业所得税预缴申报时，按冲减后的收入7万元填报。

若退货发生在次年汇算清缴结束前（即次年5月31日前），企业可直接冲减退货发生当期的收入和成本；若退货发生在汇算清缴结束后，根据《企业所得税法实施条例》规定，需作为以前年度损益调整，通过“以前年度损益调整”科目核算，调整后应补缴或退还企业所得税，并涉及滞纳金（若为补税）。

（二）成本结转的调整

退货时,除冲减收入外，还需同步调整已结转的销售成本，若企业采用个别计价法、加权平均法等成本结转方法，应按退货货物的实际成本冲减“主营业务成本”，例如上述案例中退货3万元收入对应成本1.8万元，应借记“库存商品”，贷记“主营业务成本”，若无法准确对应退货货物成本（如批量生产），可按销售成本率计算冲减金额，确保收入与成本配比。

开出发票后退货，纳税时如何处理？-图3

（三）特殊情形：附销售退回条件的销售

若销售合同中约定“可退货条款”（如试用期内退货），企业需在满足收入确认条件（如货物发出、风险转移）时先确认收入，但需在资产负债表日对退货可能性进行评估，计提预计负债（估计退货率），冲减收入和结转对应成本，实际退货时，若实际退货率与估计差异较大，需调整差额，涉及补提或冲减预计负债，并调整当期收入和成本。

综合操作流程与注意事项

凭证留存：企业需完整保存退货协议、红字发票、物流记录、验收单等凭证，确保退货业务真实可追溯，避免因证据不足被税务机关核定征税。
申报时效：增值税红字发票需在发现退货当月及时开具，不得跨月冲减；企业所得税预缴申报时若未冲减退货收入，汇算清缴时需做纳税调整，避免多缴税款或产生滞纳金。
跨年度退货：对于上年度已汇算清缴的退货，若涉及金额较大，建议向税务机关备案，通过“以前年度损益调整”处理，避免因直接冲减当期收入导致申报数据异常。