环境保护税是我国首部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法，其核心目的在于通过税收杠杆引导企业减少污染物排放，保护和改善生态环境，要准确理解环境保护税如何计算，需从纳税人、计税依据、税额确定及税收优惠等维度系统把握。
纳税人：谁需要缴纳环境保护税？
环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和管辖海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，这里需注意“直接向环境排放”的限定条件，向污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放污染物，且不超过国家和地方规定的排放标准的，不缴纳相应污染物的环境保护税，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所，超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的,应当缴纳环境保护税。
计税依据：以什么为基准计算税额？
环境保护税的计税依据根据应税污染物的种类不同而有所区别，主要分为三类情况：
- 大气污染物和水污染物：按照污染物排放量折合的污染当量数确定，污染当量数是以污染物排放量为基础，根据污染物污染当量值计算得出的数值，计算公式为：污染当量数=该污染物的排放量（千克）÷该污染物的污染当量值（千克/污染当量），污染当量值由国家根据污染物危害程度和处理成本等因素制定，如大气污染物中，二氧化硫的污染当量值为0.95千克，氮氧化物为0.95千克；水污染物中，化学需氧量（COD）为1千克，氨氮为0.8千克等。
- 固体废物：按照固体废物的排放量确定，排放量是指纳税人将固体废物倾倒或者丢弃到符合国家和地方环境保护标准的场所外的数量，计算公式为：应税固体废物排放量=当期产生固体废物量当期综合利用固体废物量当期储存固体废物量当期处置固体废物量。
- 噪声：按照超过国家规定标准的分贝数确定，工业噪声按照超过国家规定标准的分贝数划分档次，每个档次对应一个具体税额，超标13分贝，每月350元；超标46分贝，每月700元，以此类推，最高至超标16分贝以上,每月11200元。
税额计算：具体如何“算出来”？
在确定计税依据后，环境保护税的税额计算遵循“从量计征”原则，公式为：应纳税额=计税依据×具体适用税额。“具体适用税额”分为两类：
- 国家规定税额幅度：国家规定大气污染物每污染当量1.212元，水污染物每污染当量1.414元，固体废物（煤矸石、尾矿等）每吨51000元，噪声每月35011200元。
- 地方确定税额：省级人民政府可以在上述税额幅度内，根据本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标，确定本地区的具体适用税额，北京、上海等地区执行较高税额，以体现“谁污染、谁付费”的导向。
以某企业排放大气污染物为例：假设其当月排放二氧化硫100千克，氮氧化物80千克，所在省份大气污染物污染当量税额为每污染当量6元，二氧化硫的污染当量值为0.95千克，氮氧化物为0.95千克，则二氧化硫污染当量数=100÷0.95≈105.26，氮氧化物污染当量数=80÷0.95≈84.21，总污染当量数≈105.26+84.21=189.47，应纳税额≈189.47×6≈1136.82元。
税收优惠：哪些情况可减税免税？
为鼓励企业减少污染物排放，环境保护税设置了税收减免政策：
- 企业排放应税污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准30%的，减按75%征收环境保护税；低于50%的，减按50%征收。
- 城乡污水集中处理场所不超过国家和地方规定排放标准的，暂予免征环境保护税；超过排放标准的，对超标部分征税。
- 纳税人排放应税污染物，在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不征收环境保护税。
通过上述设计，环境保护税实现了“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的正向激励，推动企业主动治污减排,助力生态环境质量改善。
FAQs
问：企业同时排放多种应税污染物，如何计算税额？
答：企业排放多种应税污染物的，应分别计算每种污染物的应纳税额，再将所有污染物的应纳税额相加，得出总应纳税额，某企业同时排放大气污染物（二氧化硫、氮氧化物）和水污染物（COD、氨氮），需分别计算各类污染物的污染当量数及对应税额，汇总后为当月应缴环境保护税总额。
问：集中处理场所（如污水处理厂）如何缴纳环境保护税？
答：城乡污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所，在不超过国家和地方规定的排放标准时，暂予免征环境保护税；若超过排放标准，仅对超标排放的部分征收环境保护税，某污水处理厂COD排放标准为50mg/L，若实际排放浓度为60mg/L，则对超标部分按污染当量数计算纳税,达标部分不征税。
