税务稽查中的询问是获取案件线索、核实涉税事实的重要环节，其规范性和有效性直接影响稽查工作的质量和公正性，询问过程需严格遵循法定程序，兼顾事实核查与权益保障，确保程序合法、证据确凿、定性准确。
询问前的充分准备
询问前，稽查人员需完成三项核心准备工作：一是全面梳理案件资料，通过财务报表、申报数据、发票流向等初步掌握纳税人经营模式、财务状况及可能存在的涉税风险点，明确询问方向和重点；二是制定详细询问提纲，围绕疑点问题设计逻辑清晰、层层递进的问题清单，避免询问偏离主题；三是明确询问人员分工，通常由主询问人主导提问，辅助记录人员同步记录，必要时可安排专业人员对财务术语、行业规则进行解释，确保沟通顺畅，需提前告知被询问人享有的权利（如申请回避、如实陈述义务等）及需承担的法律责任,营造严肃规范的询问氛围。
询问中的规范实施
询问过程中，稽查人员需严格遵循“合法、客观、公正”原则，核实被询问人身份信息，确保其具备陈述资格，必要时可要求提供身份证件并核对签字，采用“开放式问题+封闭式问题”结合的方式提问，先通过“请简要说明贵公司某业务的操作流程”等开放式问题引导被询问人全面陈述，再针对关键细节使用“该笔收入是否已入账？”“为何取得这张发票？”等封闭式问题精准核实，避免诱导性提问。
对于复杂问题，可结合证据材料进行质证，例如出示银行流水、合同文本等，要求被询问人说明与陈述的关联性，注重观察被询问人的肢体语言和情绪反应，对前后矛盾或模糊表述及时追问，您刚才提到该笔资金用于采购，但发票显示供应商为A公司，能否解释两者的关系？”
询问需全程同步制作《询问笔录》，准确记录问答内容、时间、地点及在场人员，并由被询问人核对无误后签字确认，若被询问人拒绝签字，需在笔录中注明原因,并由两名以上稽查人员签字证明。
询问后的证据固化
询问结束后，稽查人员需及时整理笔录，对未核实清楚的问题补充询问，确保事实链条完整，将询问笔录与书证、物证、电子数据等其他证据相互印证，形成完整的证据体系，若被询问人提供新的证据材料，需及时收集并注明来源，确保证据的合法性和关联性，对于涉及重大税收违法行为的询问，必要时可同步录音录像，固定视听资料,防范后续争议。
相关问答FAQs
Q1：税务稽查询问时，纳税人是否有权拒绝回答某些问题？
A：纳税人需如实回答与涉税问题相关的事实，但若涉及与案件无关的个人隐私或商业秘密，可拒绝回答，但需说明理由，稽查人员需判断问题的关联性，对无关问题不得强迫回答。
Q2：如果对询问笔录内容有异议，纳税人该如何处理？
A：纳税人在核对笔录时，若发现记录与陈述不符，有权要求修改或补充，修改处需由本人签字或盖章确认，若拒绝签字，需在笔录中注明异议理由，稽查人员应将异议内容作为笔录附件保存,保障陈述真实性。
