个人租赁房产个税怎么算？起征点和税率是多少？- 企拓网

租赁房产如何征收个税

个人租赁房产个税怎么算？起征点和税率是多少？-图1

个人出租房产取得的收入属于个人所得税的应税范围,具体征收方式因纳税人身份、出租类型及收入情况的不同而有所差异，以下从纳税人分类、应纳税所得额计算、税率适用、税收优惠及申报流程等方面详细说明。

纳税人分类及征税范围

个人所得税纳税人分为居民个人和非居民个人,居民个人指在中国境内有住所，或者无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人；非居民个人则指在中国境内无住所又不居住，或者无住所且在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。

无论是居民个人还是非居民个人,出租房产（包括住宅、商铺、写字楼等）取得的租金收入均需缴纳个人所得税，征税范围包括货币形式（如现金、银行转账）和非货币形式（如实物、其他经济利益）的租金收入。

应纳税所得额是租金收入减除合理费用后的余额,具体计算方法分为两种：

应纳税所得额 = 每次租金收入准予扣除费用（通常为800元）
“每次租金收入”以一个月内取得的收入为一次，若一次性收取多月租金，需分摊到所属月份计税。

个人租赁房产个税怎么算？起征点和税率是多少？-图2

应纳税所得额 = 每次租金收入 × （1 费用扣除率）
费用扣除率为20%，即应纳税所得额 = 租金收入 × 80%。

个人所得税根据纳税人身份适用不同税率：

居民个人出租房产取得的租金收入,按“财产租赁所得”项目适用20%的比例税率，但若月租金收入不超过5000元，可享受减按10%的优惠税率，具体计算公式为：

非居民个人不享受减税优惠,统一按“财产租赁所得”项目适用20%的比例税率，且不考虑月租金收入金额，计算公式为：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 20%

在计算应纳税所得额时,除上述800元或20%的基本扣除外，还可据实扣除以下费用：

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小微企业普惠性减免：若个人出租房产属于“小微企业”（如月销售额未超过10万元的增值税小规模纳税人），可能享受增值税减免，但个人所得税通常不直接减免，需按上述规定计算。
个人出租住房优惠：居民个人出租住房（非商铺）的，月租金收入不超过5000元的，减按10%税率计税；若为非居民个人出租住房，同样适用20%税率，但无月收入5000元的分档优惠。
困难减免：对因重大自然灾害、重大疾病等原因导致生活困难的纳税人，可向税务机关申请减免个人所得税，需提供相关证明材料。

自行申报：纳税人需在取得租金收入的次月15日内，向房产所在地主管税务机关办理纳税申报，可通过电子税务局、办税服务厅或个人所得税APP提交申报表及收入凭证。
代扣代缴：若租金由支付方（如房产中介、企业）代扣代缴，纳税人需向支付方提供身份信息及出租合同，支付方履行代扣代缴义务后，纳税人可取得完税凭证。
资料留存：纳税人需保留租赁合同、收入凭证、税费缴纳凭证、维修费用凭证等资料，留存期限为5年，以备税务机关核查。