寄售货物进口时具体要缴哪些税？税率怎么算？- 企拓网

寄售货物作为一种特殊的贸易方式，在国际贸易和国内流通中均有广泛应用，其税务处理涉及多个环节和复杂的规定，纳税人需清晰掌握相关规则以确保合规，本文将从寄售货物的定义、税务处理原则、具体操作流程及注意事项等方面进行详细阐述,帮助纳税人准确理解和履行纳税义务。

寄售货物进口时具体要缴哪些税？税率怎么算？-图1

寄售货物的定义与特点

寄售是指寄售人（委托方）将货物运交给代销人（受托方），委托其按照寄售协议约定的条件代为销售，货物所有权在未售出前仍属于寄售人，代销人仅根据实际销售额收取佣金的贸易方式，其核心特点是“先发货、后销售”，风险和责任在货物售出前由寄售人承担，适用于新市场开拓、滞销品处理等场景，税务处理需基于货物权属转移和销售行为发生的时间节点，区分进口环节、国内流转环节及销售环节的纳税义务。

进口环节的税务处理

若寄售货物从境外进入国内，需首先完成进口报关手续并缴纳相关税费，根据《中华人民共和国海关法》及关税条例，进口寄售货物需缴纳的税费主要包括关税、进口环节增值税及可能涉及的消费税（如货物属于应税消费品）。

关税计算：关税完税价格通常以成交价格为基础，包括货物运抵境内输入地点起卸前的运输费、保险费等，税率则根据货物的归类（如《协调制度》编码）及原产地适用最惠国税率、协定税率等，某批境外寄售的电子产品，若归类为8517.1200项下，原产于东盟国家且符合中国东盟自贸协定条件，可适用相应优惠税率。
进口环节增值税：以关税完税价格加关税为计税依据，税率为13%（一般货物）或9%（低税率货物），一批寄售货物完税价格100万元，关税税率10%，则关税10万元，增值税计税基数为110万元，增值税额14.3万元。
消费税：仅针对烟、酒、化妆品等应税消费品，从价定率或从量定额征收，进口寄售化妆品需缴纳消费税，计税依据为关税完税价格加关税。
操作要点：代销人作为进口报关义务人，需凭寄售协议、提单、发票等单证向海关申报，完税后方可提货，若货物滞销退运,需向海关申请退税并办理退运手续。

国内流转环节的税务处理

寄售货物在国内由代销人储存、销售时，需关注增值税及附加税费的处理。

寄售货物进口时具体要缴哪些税？税率怎么算？-图2

增值税纳税义务发生时间：根据《增值税暂行条例》，代销货物在“销售时”发生纳税义务，即代销人实际销售给第三方时，需按销售额计算销项税额；代销人需向寄售人开具代销清单，寄售人据此确认收入并计算销项税额，形成“双向”增值税链条。
代销佣金税务处理：代销人取得的佣金收入属于“经纪代理服务”，需缴纳6%的增值税（小规模纳税人可按3%征收率或适用免征政策），并按规定申报附加税费（城建税、教育费附加等）。
跨区域寄售的增值税预缴：若代销人与寄售人不在同一省（自治区、直辖市），代销人销售货物后需在销售地预缴增值税,回机构所在地申报抵扣。

销售环节的税务处理

寄售货物最终销售给终端消费者时，需根据销售方身份（一般纳税人/小规模纳税人）及货物性质确定税率和申报方式。

一般纳税人：适用13%或9%的税率，可凭合规抵扣凭证（如进口增值税缴款书、国内采购发票）抵扣进项税额，代销人销售进口寄售货物，若已取得进口增值税缴款书，可抵扣进项税额，减少应纳税额。
小规模纳税人：适用3%征收率（2025年减按1%征收），不可抵扣进项税额，需按简易计税方法申报。
特殊货物税务处理：如寄售货物属于农产品、免税药品等，需适用特殊税收政策，寄售销售农产品可享受9%的低税率及农产品抵扣政策。

税务合规注意事项

合同与单证管理：寄售协议需明确货物权属转移、佣金计算、税费承担等条款，海关报关单、进口缴款书、销售发票等单证需妥善保存，以备税务核查。
申报时效：进口货物需在运输工具申报进境之日起14日内申报纳税（关税），增值税、消费税通常与关税一并申报；国内销售需按月（或季度）申报增值税，逾期将产生滞纳金。
税务筹划风险：避免通过寄售方式转移定价或隐匿收入，税务机关有权对异常交易进行转让定价调查，若寄售价格明显低于市场价，可能被核定调整计税价格。