增值税即征即返政策中，哪些行业或项目符合即征即返条件？- 企拓网

增值税即征即返政策是国家为了鼓励特定行业、支持特定项目或促进区域经济发展而实施的一项税收优惠措施，该政策允许纳税人在缴纳增值税后，由税务机关将已征税款的一部分或全部立即返还给纳税人，以减轻其税收负担，激发市场活力，并非所有增值税纳税人都能享受这一政策，其适用范围有着严格的规定和限定，本文将详细梳理哪些情形属于增值税即征即返范畴,帮助纳税人准确理解和适用相关政策。

增值税即征即返政策中，哪些行业或项目符合即征即返条件？-图1

增值税即征即返政策中，哪些行业或项目符合即征即返条件？-图2

安置残疾人就业的增值税即征即返

安置残疾人就业是增值税即征即返政策中的一项重要内容，旨在鼓励企业吸纳残疾人就业，促进社会和谐稳定，根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）规定，对安置残疾人的单位和个体工商户（以下统称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的政策。

具体而言，安置残疾人的单位，同时满足以下条件即可享受优惠：一是依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议；二是为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；三是通过银行等金融机构向安置的每位残疾人支付了不低于所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

退税限额根据安置的残疾人人数计算，具体为：每位残疾人每年可退还的增值税限额为本区县（含县级市、旗）最低工资标准的6倍乘以纳税人纳税月数，如果纳税人本月已缴增值税额大于退税限额，可退还差额部分；如果小于退税限额，则以已缴增值税额为限，需要注意的是，如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属等支持就业的增值税优惠政策，纳税人可自行选择适用的优惠政策,但不能叠加享受。

资源综合利用产品的增值税即征即返

资源综合利用是实现节能减排、循环经济发展的重要途径，国家通过增值税即征即返政策鼓励企业综合利用资源，生产符合规定的资源综合利用产品和劳务，根据《财政部国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）及后续调整文件，纳税人销售资源综合利用产品和劳务，可享受增值税即征即退政策。

享受该政策的产品和劳务范围广泛，包括但不限于：再生水、污水处理劳务、垃圾处理、污泥处理处置、工业废气、废液、废渣、再生资源（如废塑料、废玻璃、废金属等）等，纳税人销售利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力、热力，符合规定条件的，可享受增值税即征即退100%的政策；销售以垃圾为燃料生产的电力或者热力，垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，可享受增值税即征即退即征即退70%的政策。

需要注意的是，资源综合利用企业必须同时满足以下条件：一是生产和销售的资源综合利用产品，需符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》规定的技术和相关标准；二是能够提供资源综合利用产品原材料来源、生产工艺、产品成分等相关材料，并接受税务机关的监督检查；三是纳税信用等级为A级或B级，否则不得享受即征即退政策，纳税人享受即征即退政策后，需建立专门的资源综合利用核算体系，准确核算资源综合利用产品的销售额、成本和增值税退税额，确保数据真实、准确。

部分新型墙体材料产品的增值税即征即退

为推动建材行业绿色转型，减少传统实心粘土砖对土地资源的消耗，国家对部分新型墙体材料产品实行增值税即征即退政策，根据《财政部国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号），纳税人销售自产的列入《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》的新型墙体材料，可享受增值税即征即退50%的政策。

新型墙体材料主要包括：非粘土砖（如混凝土砖、蒸压粉煤灰砖等）、建筑砌块（如普通混凝土小型砌块、轻集料混凝土小型砌块等）、建筑板材（如石膏板、纤维增强水泥板等），这些材料具有节能、节土、利废等特点，符合国家绿色建材发展方向，享受该政策的企业需满足以下条件：一是新型墙体材料产品需符合国家或行业标准，并通过相关部门的认定；二是能够提供新型墙体材料产品检测报告、认定证书等相关材料；三是纳税人销售新型墙体材料产品的销售额需占其总销售额的50%以上。

需要注意的是，如果纳税人既享受新型墙体材料增值税即征即退政策，又享受资源综合利用等其他增值税优惠政策，需按照“从高不重复”的原则执行，即选择优惠幅度最高的政策，不得同时享受两项优惠，纳税人需建立新型墙体材料产品销售台账，详细记录产品名称、数量、销售额等信息,以备税务机关核查。

增值税即征即返政策中，哪些行业或项目符合即征即返条件？-图3

飞机维修劳务的增值税即征即退

为支持航空维修产业发展，提升我国航空维修服务能力，国家对飞机维修劳务实行增值税即征即退政策，根据《财政部国家税务总局关于飞机维修增值税政策的通知》（财税〔2016〕39号），对飞机维修企业提供飞机维修劳务，自2016年1月1日起，享受增值税实际税负超过6%的部分即征即退政策。

飞机维修劳务是指对飞机（包括航空发动机、机体、机载设备等）进行的定期检查、维护、修理、改装等服务，享受该政策的企业需具备相应的航空维修资质，如中国民用航空局颁发的《维修单位许可证》，且维修服务的对象需为境内外航空公司，实际税负是指纳税人当期提供飞机维修劳务缴纳的增值税额占当期飞机维修劳务销售额的比例，某飞机维修企业当期飞机维修劳务销售额为1000万元，缴纳增值税为80万元，其实际税负为8%，超过6%的部分为2%，即20万元，可申请退还增值税20万元。

需要注意的是，飞机维修企业需准确核算飞机维修劳务的销售额和增值税额，区分飞机维修劳务与其他应税劳务（如普通机械维修劳务），确保数据真实、准确，纳税人需定期向税务机关报送飞机维修劳务增值税即征即退相关资料，包括维修合同、维修记录、销售额和增值税额计算表等,接受税务机关的监督检查。

其他特定情形的增值税即征即返

除上述情形外，增值税即征即返政策还适用于其他特定行业和项目，

国有农口企业、农场：销售自产农产品，符合规定条件的，可享受增值税即征即退政策。
医疗卫生机构：对非营利性医疗卫生机构自产自用的制剂，可享受增值税即征即退政策。
软件企业：对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策（根据财税〔2011〕100号文，软件产品增值税政策调整为超税负即征即退，税负率为3%）。

需要注意的是，不同行业的增值税即征即返政策，其适用条件、退税比例和申报流程各不相同，纳税人需仔细研究相关政策文件，确保自身符合条件，并按规定办理退税申请手续，纳税人需诚信纳税，不得通过虚假申报、虚开增值税专用发票等手段骗取增值税退税，否则将面临税务机关的处罚,并承担相应的法律责任。