土地款是房地产开发企业、土地使用者等在取得土地使用权时支付的费用，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，并非所有土地款都可以在计算企业所得税时扣除，以下是一些可以扣除土地款的项目：
| 项目类别 | 可扣除土地款项目 |
|---|---|
| 房地产开发项目 | 土地购置款 2. 土地开发费 3. 土地使用权出让金 4. 土地使用权转让费 5. 土地使用权租赁费 |
| 土地整理项目 | 土地平整费 2. 土地开发费 3. 土地使用权出让金 4. 土地使用权转让费 5. 土地使用权租赁费 |
| 工业项目 | 土地购置款 2. 土地开发费 3. 土地使用权出让金 4. 土地使用权转让费 5. 土地使用权租赁费 |
| 商业项目 | 土地购置款 2. 土地开发费 3. 土地使用权出让金 4. 土地使用权转让费 5. 土地使用权租赁费 |
| 旅游业项目 | 土地购置款 2. 土地开发费 3. 土地使用权出让金 4. 土地使用权转让费 5. 土地使用权租赁费 |
| 交通运输项目 | 土地购置款 2. 土地开发费 3. 土地使用权出让金 4. 土地使用权转让费 5. 土地使用权租赁费 |
需要注意的是,以下几种情况下的土地款不能在计算企业所得税时扣除：
- 土地购置款用于购买非经营性用地,如住宅、商业用途等；
- 土地开发费用于土地平整、基础设施建设等，但未形成固定资产；
- 土地使用权出让金、转让费、租赁费等，未用于实际经营；
- 土地购置款、开发费等，存在虚假、夸大、隐瞒等行为。
以下是两个关于土地款扣除的FAQs：
FAQs 1：企业购买土地使用权后，是否可以将土地款一次性计入当期成本，在计算企业所得税时扣除？ 解答：不可以，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，土地款应分期计入成本，在土地使用权有效期内平均分摊，不得一次性计入当期成本。
FAQs 2：企业将土地款用于投资其他企业，是否可以在计算企业所得税时扣除？ 解答：不可以，土地款用于投资其他企业，属于企业间投资行为，不属于实际经营支出，不得在计算企业所得税时扣除。
国内详细文献权威来源：
- 《中华人民共和国企业所得税法》
- 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
- 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算有关问题的通知》（国税发〔2009〕91号）
- 《国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（国税发〔2009〕128号）
- 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）
