备抵税额是企业为了合理预计应纳税所得额而预先计提的税款，它有助于企业在实际纳税时减轻税负，避免因税收政策变动而带来的风险,以下是一些常见的备抵税额类型：
坏账准备
坏账准备是企业为应对应收账款无法收回而计提的税前准备，根据我国《企业会计准则》规定，企业应按照应收账款的5%计提坏账准备。
| 项目 | 说明 |
|---|---|
| 应收账款 | 指企业因销售商品、提供劳务等而形成的应收款项 |
| 坏账准备 | 指企业为应对应收账款无法收回而计提的税前准备 |
存货跌价准备
存货跌价准备是企业为应对存货账面价值高于可变现净值而计提的税前准备，根据我国《企业会计准则》规定,企业应按照存货账面价值与其可变现净值之间的差额计提存货跌价准备。
| 项目 | 说明 |
|---|---|
| 存货 | 指企业为销售或加工生产而持有的商品、原材料、在产品、半成品、产成品等 |
| 可变现净值 | 指存货的估计售价减去进一步加工成本、销售费用和相关税费后的净值 |
长期资产减值准备
长期资产减值准备是企业为应对长期资产账面价值高于其可收回金额而计提的税前准备，根据我国《企业会计准则》规定,企业应按照长期资产的账面价值与其可收回金额之间的差额计提长期资产减值准备。
| 项目 | 说明 |
|---|---|
| 长期资产 | 指使用年限在一年以上的非流动资产，如固定资产、无形资产等 |
| 可收回金额 | 指长期资产的预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额之间的较高者 |
递延所得税资产
递延所得税资产是企业因税法与会计准则差异而产生的暂时性差异，导致税前利润与会计利润不一致而形成的税前准备，根据我国《企业会计准则》规定,企业应按照暂时性差异的税率和预计转回期间计提递延所得税资产。
| 项目 | 说明 |
|---|---|
| 暂时性差异 | 指税法与会计准则在确认收入、费用、资产、负债等方面存在差异，导致税前利润与会计利润不一致 |
| 税率 | 指企业适用的所得税税率 |
预提费用
预提费用是企业为应对未来可能发生的支出而预先计提的税前准备，根据我国《企业会计准则》规定,企业应按照预计支出金额和预计支出期间计提预提费用。
| 项目 | 说明 |
|---|---|
| 预计支出 | 指企业根据历史经验、行业惯例或合同约定等因素，预计未来可能发生的支出 |
| 预计支出期间 | 指企业预计支出发生的期间 |
递延收益
递延收益是企业因税法与会计准则差异而产生的暂时性差异，导致税前利润与会计利润不一致而形成的税后准备，根据我国《企业会计准则》规定,企业应按照暂时性差异的税率和预计转回期间计提递延收益。
| 项目 | 说明 |
|---|---|
| 暂时性差异 | 指税法与会计准则在确认收入、费用、资产、负债等方面存在差异，导致税前利润与会计利润不一致 |
| 税率 | 指企业适用的所得税税率 |
FAQs：
为什么企业需要计提备抵税额？
答：企业计提备抵税额是为了合理预计应纳税所得额，减轻税负,避免因税收政策变动而带来的风险。
备抵税额对企业财务报表有什么影响？
答：备抵税额会影响企业的利润表和资产负债表，在利润表中，备抵税额会减少企业的净利润；在资产负债表中,备抵税额会增加企业的递延所得税资产或递延所得税负债。
国内详细文献权威来源：
- 《企业会计准则》
- 《中华人民共和国企业所得税法》
- 《中华人民共和国税收征收管理法》
- 《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》
- 《财政部、国家税务总局关于企业递延所得税资产和递延所得税负债会计处理的通知》
