目录导读：
差额征税的适用范围
差额征税政策适用范围根据财税〔2016〕47号文件，两类劳务费可适用差额征税：劳务派遣服务：一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务时，可选择差额纳税。扣除项目包括代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社会保险及住房公积金，以扣除后的余额为销售额。
例如，某老项目合同金额500万元，分包款200万元，则应纳税额为9万元（300×3%）。注意事项与合规要求适用范围限制差额征税仅适用于特定业务场景，如分包款扣除需取得合法有效凭证（如分包合同、发票等），否则无法享受政策优惠。
差额征税的适用范围根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的相关规定，旅游服务适用差额征税的范围是全部价款和价外费用，而非仅限于票务收入。
差额征税的适用情形预交环节差额纳税 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务 建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务时，无论采用一般计税还是简易计税，均按照差额征收方式预交增值税。
营改增后,哪些项目可以差额征税
“营改增”后全部差额征税项目主要包括以下内容：建筑服务 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务：适用一般计税方法时，以全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额，但需扣除支付的分包款后，按2%预征率在建筑服务发生地预缴税款，再向机构所在地主管税务机关纳税申报。
劳务派遣服务是指劳务派遣单位派出本单位人员为其他单位提供服务。在劳务派遣服务政策中，也可以采用差额征税的方式。采用简易计税方法销售二手房（不含自建、住房）：销售二手房时，如果采用简易计税方法，且房产不属于自建或住房，则可以按照差额征税的规定进行计算。
营改增后涉及差额征税的项目主要包括以下十个方面：金融商品转让：金融商品的买卖差价作为计税依据，涉及股票、债券、外汇等金融产品的交易。经纪代理服务：以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的费用后的余额为销售额进行计税。
营改增后涉及差额征税的项目主要包括以下十项：金融商品转让：涉及金融商品的买卖差价征税。经纪代理服务：如房产中介、保险代理等，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
营改增后涉及差额征税的项目主要包括以下十项：金融商品转让：涉及金融商品的买卖、交换等业务，其计税依据为卖出价减去买入价后的余额。经纪代理服务：如房产中介、保险代理等，其计税依据为取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额。
什么情况可以差额纳税
建筑行业一般纳税人可以差额征税，但需满足特定条件并遵循相关规定。具体分析如下：法律依据与政策支持根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），增值税一般纳税人在符合条件时，可选择差额征税方式计算应纳税额。
可以差额纳税的情况主要包括以下几种：增值税：当纳税人提供的应税服务存在后续回扣或补贴等情况时，可以依据应税服务的差额来计算税额。例如，旅行社提供旅游服务时，支付给其他单位的费用可以从其收取的全部费用中扣除，仅就余额部分缴纳增值税。
能差额征税的情况主要有以下几种：应税服务差额计税：在提供应税服务时，纳税人可以根据服务总额减去对应的分包款或其他相关费用后的余额来计算应纳税额。这种方式特别适用于应税服务中包含转包或分包给其他单位的部分，能够合理反映应税服务的实际增值额。
建筑工程差额纳税的税务处理需以合法有效的分包合同为基础，仅当合同性质属于建筑服务分包且取得合规凭证时，方可按差额计算销售额；材料采购合同或非分包性质的合同不得差额扣除。
新增值税法后劳务派遣小规模纳税人可以差额吗
新增值税法后，劳务派遣小规模纳税人可以选择差额征税方式。
小规模纳税人功能限制：系统直接取消了小规模纳税人的差额征税勾选框，强制按全额3%开票，企业无法通过系统操作实现差额纳税。政策衔接空白加剧操作风险新《增值税法》实施后，原《财税〔2016〕47号文》中关于劳务派遣差额纳税的规定未被明确废止，但新政策未对差额征收的税率及执行时间作出补充说明。
劳务派遣服务在简易计征下仍可选择差额纳税，但征收率为5%，而非3%。
新增值税法下劳务派遣差额纳税的增值税征收率为3%。
小规模纳税人转让其取得的不动产，直接按3%征收率差额纳税。
