进口增值税可以抵扣，但前提是取得海关进口增值税专用缴款书，并在增值税综合服务平台完成用途确认和稽核比对，自2020年2月1日起，认证抵扣期限已取消，实际操作中你只需在申报期内自行勾选确认，就能在当期抵扣。

进口增值税怎么抵扣，计税逻辑先搞清楚

海关缴款书上的税额不是你随便填的,它有一套固定算法，进口增值税的计税依据是组成计税价格，不是货物本身的价格。

组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税，如果是应税消费品，还要加上消费税。

应纳税额 = 组成计税价格 × 增值税税率。

举例说明,一批货物关税完税价格为100万元，关税税率10%，增值税税率13%，不涉及消费税，关税就是10万元，组成计税价格 = 100万 + 10万 = 110万元，进口增值税 = 110万 × 13% = 14.3万元，你需要实际缴纳的进口增值税是14.3万元，不是100万直接乘以13%。

税率按货物类别区分,多数货物适用13%，农产品、食用植物油等适用9%，另有部分货物适用6%或免征，具体以海关税则为准。

进口增值税抵扣流程，核心三步走完不踩坑

拿到海关缴款书后,抵扣流程分成三个环节：两步信息采集、一次用途确认，最后在申报表里填列。

第一步，登录增值税发票综合服务平台操作

打开增值税发票综合服务平台,用税控设备登录，在菜单里找到"海关缴款书采集"或"抵扣勾选"模块，这里要录入缴款书上的缴款书号码、填发日期、税款金额三项信息，录入后系统会自动与海关那边的数据做稽核比对。

比对结果通常当天或次日反馈,比对通过后，缴款书状态变为"相符"，这时候才能做用途确认，比对状态显示"不符""缺联""重号"的，没法直接抵扣，需要走后续的人工核查流程。

第二步，完成用途确认

稽核比对通过后,在"抵扣勾选"里找到这条记录，勾选并提交，这一步相当于告诉税务局：这张缴款书我打算用于抵扣，提交后状态变为"已确认"，数据就会写入你的进项税额台账。

行业共识认为,先采集比对、再勾选确认的顺序不能乱，跳过稽核直接确认，系统会弹提示阻断操作。

第三步，在增值税纳税申报表附表二中填数

申报期内登录电子税务局填报增值税申报表,在附表二《本期进项税额明细》中，找到第5栏"海关缴款书"或"海关进口增值税专用缴款书"栏次，填入本期确认抵扣的税额，主表的进项税额会自动汇总，完成申报。

注意,附表二的填列基础是已经确认用途的缴款书数据，不是所有手上有的缴款书，没做用途确认的，填进去也过不了系统比对。

进口增值税专用缴款书，记载信息与常见问题

海关缴款书是六联单,抵扣联是其中一联，上面记载的内容很关键，核对时认准这几个核心信息：缴款书号码（22位数字）、填发日期、纳税人名称、税款金额、货物名称，任一信息与你报关单不一致，都会导致稽核异常。

缴款书信息录错怎么改

实际操作中很常见的情况是：手工录入时把缴款书号码的数字敲错，金额小数点点错位，解决办法是回到采集界面，作废那条错误记录，重新录入正确的，在尚未确认用途前，都可以作废重录，已确认用途的错误记录，需要走更正流程。

缴款书丢失了还能不能抵扣

政策上不再强制认证期限,但缴款书作为原始凭证，丢失了比较麻烦，依据国家税务总局公告2019年第45号的精神，纳税人可通过海关数据联网核查的方式解决，实际操作中，你需要联系报关行或海关重新打印缴款书复印件，加盖海关印章后，再走人工比对流程。

进口增值税抵扣不了的情况，常见四种类型

不是所有情形都能顺利抵扣,以下几种情况在实际工作中经常遇到，提前避开能省很多麻烦。

• 缴款书抬头与纳税人不一致，公司委托报关行进口，缴款书开成了报关行的名字，这种情况缴款书只能作为报关行的进项抵扣凭证，你这边无法抵扣，解决办法是进口时明确申报主体，或走"双抬头"模式（缴款书上同时体现实际收货人和申报单位）。
• 货物用于免税项目或集体福利，比如进口的货物是给食堂用的设备，或者用于免税药品生产的原材料，对应的进口增值税不能抵扣。
• 进口后直接用于出口，且实行免退税，进料加工贸易下进口料件，如果加工后成品出口，进口环节的增值税适用免抵退税办法，不存在先抵扣再转出的问题，但要按规定做免税申报。



• 稽核比对不通过且无法提供证明材料，比对状态长期显示"不符"或"缺联"，又拿不出报关单、合同、付款凭证等佐证材料，税务那边不会放行。

海关缴款书抵扣时限，2020年之后已无360天限制

以前海关缴款书有认证期限,超过360天就作废，现在政策已经改了，依据国家税务总局公告2019年第45号，自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得的海关缴款书，不再需要在360日内认证确认，你现在手里有过期的缴款书，只要是真实业务，仍然可以勾选抵扣。

实操中不建议积压太久,时间跨度太长，企业人员变动、业务资料缺失，核查起来难度大，能当期抵扣的，尽量当期内完成确认和申报。

进料加工与进口转内销，两种特殊场景的抵扣差异

不同贸易方式下,进口增值税的处理方式差异很大，这里说两种最常见的。

进料加工复出口

进料加工模式下,进口料件时海关会按"保税"处理，也就是暂不征收进口增值税，货物加工后出口，你不需要考虑进口增值税抵扣问题，因为压根没交这笔税，如果其中有剩余料件转内销，需要按内销补缴进口增值税，这时取得缴款书后同样可以抵扣。

一般贸易进口后转内销

一般贸易进口时已经全额缴纳了增值税,取得了缴款书，正常抵扣即可，没有额外限制，如果货物进口后直接用于免税项目，那只能做进项税转出。

进口增值税抵扣的操作难点在勾选确认环节

业内专家指出,大部分企业第一次操作时容易卡在环节判断上，你拿到缴款书，先去海关或者报关行把电子数据核对一遍，再登录综合服务平台做采集，系统里查不到该缴款书信息，原因通常是海关数据传输有延迟，等一两个工作日再刷新。

对于委托代理进口的企业,要特别注意：缴款书上的缴款单位是代理方，不是委托方，这种情况下，委托方拿不到可抵扣的缴款书，解决方案是在委托进口协议中明确约定，由代理方将进口增值税发票转开给委托方，或者采用双抬头申报模式，让缴款书上同时体现双方名称。

申报表附表二第5栏，填错会有税务风险提示

附表二第5栏的填报错误,系统会直接给出风险提示，常见错误有两类：一是把未确认用途的缴款书金额填进去了，系统比对不通过；二是把缴款书税额填到了第2栏"增值税专用发票"栏次，导致台账数据与申报数据不一致，正确位置就是第5栏，不要挪到其他栏次。

走私或罚没货物，缴款书能否抵扣

通过走私途径入境的货物,无法取得合法有效的海关缴款书，自然谈不上抵扣，缉私部门罚没并公开拍卖的货物，买家可以取得罚没拍卖相关的完税凭证，但性质与正常进口缴款书不同，能否抵扣需根据完税凭证的具体类型咨询主管税务机关。

进口增值税怎么抵扣不了，Q&A快速排查

问：拿到缴款书但在综合服务平台上查不到数据，是什么问题？ 答：先确认录入的缴款书号码、填发日期和金额是否与纸质单证一致，信息无误仍查不到，通常是海关数据同步延迟，24至48小时后再试，逾期仍无记录，联系报关行确认海关是否已将该缴款书数据推送至税务系统。

问：稽核比对结果长期停留在"未比对"，怎么办？ 答：比对结果未返回，不影响你在申报期内做用途确认，系统支持先确认后比对，后续比对不符的再做进项转出，现实中长期"未比对"的情况较为少见，如果超出一周仍未更新，建议拨打12366咨询处理进度。

问：错误勾选确认了一张不属于本公司业务的缴款书，如何处理？ 答：在该属期申报前，可在综合服务平台撤回确认并取消勾选，若已完成申报，则需在申报期内作废申报后重新操作，或在次月做进项红字转出处理。