施工方对甲供工程可以选择简易计税按3%缴纳，甲供材料本身的进项税由甲方抵扣，施工方计税销售额一般不包括甲供材价值。 具体操作还要看合同约定、发票抬头和计税方法选择。

甲供材增值税怎么交？先分清两个纳税主体

甲供材料,简称甲供材，指建筑工程中由发包方（甲方）自行采购并提供给施工方（乙方）使用的材料、设备或动力，根据财税〔2016〕36号文件，甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

纳税义务分两条线,不能混在一起看。

• 甲方采购材料时,供应商向甲方开具增值税发票，税率通常为13%，甲方如果是一般纳税人，可以凭专票抵扣进项税额，这部分进项归甲方，与施工方无关。
• 施工方提供建筑服务,就取得的施工费、劳务费、辅助材料费、机械使用费等计算缴纳增值税，甲供材本身不进入施工方的销售额，因为施工方没有购买材料，也没有取得材料发票。
• 一般纳税人施工方为甲供工程提供建筑服务,可以选择一般计税方法，税率9%；也可以选择简易计税方法，征收率3%，选择简易计税后，施工方不能抵扣其自行采购的辅材、机械租赁等进项税额。
• 小规模纳税人施工方直接按3%征收率计税，不存在选择问题。

这里容易出现一个误区：把甲供材价值强行并入施工方销售额，只要合同和发票处理清晰，甲供材价值不会重复纳税。

甲供工程简易计税和一般计税哪个划算？对比三种典型场景

这个疑问在建筑公司财务那里出现频率很高,两种方法的核心差异在于税率和进项抵扣。

具体选哪个,可以按三个场景判断。

• 甲方提供钢材、混凝土、电缆等主材，施工方只负责劳务和零星辅材，施工方几乎没有进项可抵，简易计税3%更划算。
• 施工方除了使用甲供材,还自行租赁大型机械、购买大量辅助材料，并能取得增值税专票，一般计税9%虽然税率高，但抵扣后实际税负可能低于3%。
• 项目工期短、金额小，施工方为小规模纳税人，直接按3%征收率纳税，没有选择空间。

业内专家指出,选择计税方法不能只看表面税率，要用项目实际可抵扣进项税额测算税负平衡点，根据现行政策，一般纳税人一旦选择简易计税，36个月内不得变更，这一点直接影响项目税务规划。

建筑公司甲供材如何开票？发票税率和抬头实操

开票环节最容易出问题,记住一个原则：谁采购、谁取得发票、谁抵扣。

• 甲方采购材料,供应商向甲方开具增值税发票，发票抬头必须是甲方全称，税号、地址、开户行信息齐全。
• 施工方就建筑服务开票,如果选择简易计税，开具3%征收率的增值税发票；如果选择一般计税，开具9%税率发票。
• 施工方开票金额只包含施工服务费、劳务费、辅助材料费、机械费等，不需要包含甲供材价值。
• 建筑服务发票备注栏要注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，这一条是税务机关核查重点。
• 税收分类编码选择“建筑服务”相关细目，不能选错。

实际操作中,施工方可以先在合同中列明甲供材清单和金额，开票时按不含甲供材的结算金额开具，广东、四川等地的建筑企业在处理甲供材合同时，税务机关通常要求合同列明甲供范围，便于核查简易计税适用是否合规。

如果甲方要求施工方就包含甲供材的全额开票,相当于把甲供材转让给施工方再用于工程，会改变业务性质，容易引发重复纳税风险。

甲供材料进项税额能抵扣吗？发票开给谁谁抵扣

这个问题可以拆成两半。

• 甲方采购的甲供材,进项税额由甲方抵扣，前提是甲方为一般纳税人，取得增值税专用发票，且用于应税项目。
• 施工方不得抵扣甲供材进项税额,因为发票抬头不是施工方，施工方也没有实际购买材料。
• 如果施工方代甲方采购材料,发票开给施工方，施工方再用于工程，这在税务上不属于甲供材，而属于施工方采购材料，施工方可以抵扣该进项，但需要按混合销售或兼营处理，可能影响计税方法适用。
• 行业共识认为,甲供材税务处理的关键在于发票流、资金流、合同流保持一致，甲方付款给供应商，供应商开票给甲方，材料直接用于项目，这样三流一致，甲供材认定清晰。

如果施工方实际使用甲供材,但发票开给施工方，即使资金由甲方支付，也可能被认定为包工包料，而不是甲供工程。

甲供材价格含税吗？合同签订与印花税口径

甲供材的报价通常含税,供应商报给甲方的价格多为含税价，甲方入账时按不含税金额计入工程成本，进项税额单独核算。

施工方的合同价款一般不包括甲供材价值,甲方采购钢材含税价500万元，施工方劳务费结算300万元，施工方选择简易计税，只就300万元开具3%发票并纳税，如果合同把甲供材500万元并入总价800万元，施工方按800万元开票纳税，甲方却只能抵扣自己采购材料的进项，等于甲供材价值在流转环节多缴了一道税。

印花税方面,建筑安装工程承包合同按承包金额计税，合同金额如果不含甲供材，印花税计税依据就小；如果合同把甲供材金额并入承包总价，印花税税基变大，会多缴印花税。

签合同时建议明确：甲供材范围、材料清单、不含甲供材的施工服务金额、发票开具方式，这样能同时降低增值税和印花税风险。

甲供材料企业所得税处理：收入、成本、凭证

企业所得税处理相对清晰,但凭证管理不能松。

• 施工方收入：只确认施工服务收入，不包含甲供材价值，甲供材不是施工方的资产，也不是施工方的收入。
• 施工方成本：甲供材不进入施工方成本，施工方只归集人工、辅材、机械、分包等实际发生的成本。
• 甲方成本：甲供材计入在建工程、开发成本或固定资产，凭供应商开具的发票在企业所得税前扣除。
• 甲方将材料提供给施工方使用时,不作销售处理，不确认收入，也不需要向施工方开票。
• 凭证要求：甲方需保存材料采购合同、发票、入库单、领用单、项目验收记录等，形成完整链条。

如果甲方采购材料后直接运至工地,没有入库环节，仍需保留供应商发票和项目签收记录，避免凭证缺失影响税前扣除。

甲供材料如何纳税常见问题解答

甲供材简易计税必须备案吗？

一般纳税人选择甲供工程简易计税,不再需要事前备案，但需将相关证明材料留存备查，证明材料包括甲供材合同、甲供材清单、甲方采购发票复印件等，具体留存形式按主管税务机关要求执行，多数地区通过电子税务局申报时勾选适用简易计税即可。

甲供材和清包工有什么区别？

两者都能选择简易计税,但认定条件不同，甲供材强调甲方提供全部或部分设备、材料、动力，施工方可能提供辅材和机械，清包工强调施工方不采购材料或只采购辅材，主要提供人工，清包工一定属于甲供材的一种特殊形式，但甲供材不一定属于清包工。

甲供材料合同金额如何确定？

合同金额一般只列施工服务费,不含甲供材价值，甲供材单独列清单，由甲方直接与供应商结算，若合同将甲供材并入总价，施工方需就全额开票纳税，甲方重复抵扣材料进项，这种口径多数地区不予支持。