先搞清楚你属于哪种模式

很多人一上来就问“融资租赁税率多少”，这个问题本身就问错了，融资租赁的税务处理，第一步不是看税率，而是看业务模式，模式不同，税种、税率、计税基础全部不一样。

直租和回租，税负差异从合同结构就注定了

直租,就是出租方按承租方要求买设备，再租给承租方，租期结束设备通常归承租方，回租，是承租方把自己的设备卖给出租方，再从出租方租回来用，合同结构不同，税务定性就不同。

业内专家指出,实务中相当一部分企业因为没分清这两种模式，导致增值税申报错误，后续被要求补税和缴纳滞纳金。

承租方和出租方，各自要缴哪些税

融资租赁涉及的主要税种包括：

• 增值税：出租方缴纳，承租方取得进项可抵扣（直租情况下）
• 企业所得税：承租方计提折旧或利息支出税前扣除，出租方确认租金收入
• 印花税：按借款合同或租赁合同税目缴纳
• 附加税费：城建税、教育费附加等，随增值税附征

承租方通常不直接缴纳增值税,但进项能否抵扣，直接影响实际税负，这一点在直租和回租中完全不同。

融资租赁直租和回租增值税有什么区别

这是实务中最容易混淆的地方,也是税务稽查重点关注领域，两者的增值税处理差异，直接决定了企业的现金流和税负成本。

直租：出租方按“租赁服务”缴税，税率分两档

直租模式下,出租方按“有形动产租赁服务”或“不动产租赁服务”缴纳增值税：

• 有形动产直租：增值税税率13%
• 不动产直租：增值税税率9%

出租方可以扣除借款利息、发行债券利息等融资成本后，按差额计算销售额，这是直租的一个关键优势。

承租方取得出租方开具的增值税专用发票,可以按规定抵扣进项税额，如果承租方是一般纳税人，这部分进项能实实在在降低税负。

回租：关键看本金部分，差额征税是核心

回租模式下,税务定性为“贷款服务”，增值税税率6%，但回租的计税方式比较特殊：

• 出租方以收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的本金后的余额为销售额
• 本金部分不缴纳增值税,只对利息部分征税
• 承租方取得的进项税额不得抵扣，因为贷款服务的进项税按规定不能从销项中扣除

这就是回租最大的税务痛点：承租方明明付了利息，但拿到的发票不能抵扣，行业共识认为，这是回租模式在实际操作中需要重点关注的税负成本。

直租与回租增值税处理对比

2026年融资租赁印花税怎么算

印花税金额不大,但漏缴同样会产生滞纳金，2022年印花税法实施后，融资租赁合同的印花税处理有了更明确的规定。

直租印花税：按“融资租赁合同”税目

直租业务签订的融资租赁合同,按“融资租赁合同”税目缴纳印花税，税率为租金的万分之零点五，计税依据是合同载明的租金总额，不包括增值税税款。

如果合同中单独列明了增值税,可以按不含税租金计算，没有单独列明的，按合计金额计算。

回租印花税：本金部分不缴，利息部分按借款合同

回租业务中,承租方和出租方签订的合同，本金部分不缴纳印花税，利息部分按“借款合同”税目缴纳，税率为借款金额的

实操中,不少企业把回租合同整体按融资租赁合同申报，导致多缴印花税，正确做法是区分本金和利息，分别处理。

企业所得税处理：折旧和利息支出怎么入账

企业所得税的处理,核心在于承租方能否税前扣除，以及按什么方式扣除。

直租承租方：计提折旧税前扣除

直租模式下,承租方将租赁资产计入固定资产，按直线法或加速折旧法计提折旧，折旧费用可以在企业所得税前扣除，折旧年限按固定资产类别确定，通常是设备经济使用寿命。

回租承租方：利息支出按借款利息处理

回租模式下,承租方不计提折旧，支付的利息部分作为财务费用，按借款利息支出税前扣除，但要注意扣除限额：非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分可扣除。

出租方在两种模式下,均按租金收入确认企业所得税应税收入，扣除相应成本和费用。

小微企业融资租赁缴税优惠政策

小微企业是融资租赁的重要客户群体,税务上有一些值得关注的优惠。

• 增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，免征增值税（政策延续至2027年底）
• 小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按5%征收企业所得税
• 融资租赁出口退税：符合条件的出口租赁货物，可申请退免税
• 有形动产融资租赁即征即退：符合条件的纳税人，实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退

即征即退政策是直租业务的重要利好,但需要满足实收资本、注册资本等条件，且需向主管税务机关备案。

上海融资租赁公司税务处理实务要点

上海作为融资租赁行业集聚地,税务实操中有一些地方性特点，上海融资租赁公司税务处理实务中，以下几点需要特别注意：

1. 增值税即征即退备案：需要提交融资租赁合同、租金计算表等材料，主管税务机关审核通过后按月退税
2. 差额征税备案：直租业务选择差额计税的，需在首次申报时办理备案
3. 印花税申报：上海已实现印花税按季申报，合同签订次月15日前申报缴纳
4. 跨区域经营：在上海注册但业务遍布全国的公司，需注意增值税预缴和申报地点

实际操作路径：登录电子税务局，进入“税费申报及缴纳”模块，选择“增值税及附加税费申报”，在附列资料中填写差额扣除项目，印花税则在“财产和行为税合并纳税申报”模块中操作。

融资租赁缴税常见问题解答

融资租赁如何缴税，承租方需要缴纳增值税吗？

承租方通常不是增值税的纳税义务人,不需要就融资租赁行为本身缴纳增值税，但承租方需要注意进项抵扣问题：直租模式下取得专票可以抵扣，回租模式下利息部分的进项不得抵扣，如果承租方将租赁物再转租，则转租收入需要缴纳增值税。

直租和回租的税负哪个更低？

不能简单说哪个更低,直租模式下，承租方可以抵扣进项，实际税负可能更低，但出租方按13%缴税，租金定价会包含这部分税负，回租模式下，出租方按6%缴税，税率更低，但承租方不能抵扣，选择哪种模式，需要综合考虑租金定价、进项抵扣、资金成本等因素，通常建议做税负测算后再决定。

融资租赁的增值税纳税义务发生时间怎么确定？

纳税义务发生时间为收到租金款项或者合同约定收取租金款项的当天,先开具发票的，为开具发票的当天，实务中，多数融资租赁合同约定按季或按月支付租金，纳税义务时间与租金支付时间一致。