劳务派遣公司开票，核心在于先选对计税方式：一般计税按6%全额开票，差额计税按5%就管理费部分开票。选错方式，轻则发票作废，重则影响甲方抵扣,甚至引发税务风险。
劳务派遣发票税率是多少
劳务派遣的税率不是固定一个数字,取决于你的纳税人身份和计税方法。
一般纳税人：两种选择
一般纳税人可以选择以下任意一种方式，但需要在同一业务中保持统一： - 全额计税：按6%税率全额开具增值税专用发票或普通发票，可抵扣进项。 - 差额计税：按5%征收率开具发票，但只能对“管理费”部分开专票，代付的工资、社保、公积金只能开普票。小规模纳税人：两种选择
- 全额计税：按3%征收率全额开票。 - 差额计税：同样按5%征收率，仅对差额部分计税。| 纳税人类型 | 计税方式 | 征收率/税率 | 专票开具范围 |
|---|---|---|---|
| 一般纳税人 | 全额计税 | 6% | 全额可开专票 |
| 一般纳税人 | 差额计税 | 5% | 仅管理费部分 |
| 小规模纳税人 | 全额计税 | 3% | 可开专票或普票 |
| 小规模纳税人 | 差额计税 | 5% | 仅管理费部分 |
劳务派遣差额征税怎么开票
差额计税是劳务派遣最常见的开票方式，因为工资和社保在资金流上只是过手，不构成派遣公司的实际收入，多数情况下,派遣公司会选择差额计税来降低税负。
差额开票的操作步骤
在增值税发票开票系统中操作如下： 1. 在“发票开具
差额部分专票这么开
这部分最容易让会计犯迷糊，行业共识认为，差额部分不能开专票的原因在于，它对应的进项在用工单位工资表里，不属于劳务派遣公司的增值额，具体操作上： - 管理费部分：开具增值税专用发票。 - 工资社保部分：合并开具一张普通发票（或者在同一张发票上分行开具）。 - 当月合同总额10万元，其中工资社保9万元，管理费1万元，差额计税下，按1万元计税并开具专票，工资社保部分开具普票。差额征税的法律依据
依据财税〔2016〕47号公告，劳务派遣服务可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。劳务派遣发票和劳务费发票的区别
很多财务人员分不清这两种票,实际上它们的税务编码和业务性质完全不同。
税务分类编码不同
- 劳务派遣发票：属于“人力资源服务—劳务派遣”，税率6%（一般计税）或5%（差额计税）。 - 劳务费发票：属于“劳务服务—加工劳务”或“建筑劳务”，税率通常为13%（加工修理修配）或9%（建筑服务）。业务实质不同
劳务派遣是“人”的派遣，劳动关系在派遣公司，用工单位只用人不养人，劳务费是“事”的承包，对方提供的是劳动成果，比如帮你修设备、做设计、盖楼房，前者按人头结算，后者按工作量结算。
劳务派遣代发工资怎么开票
这是实际业务中出现频率最高的场景，用工单位把钱打给派遣公司，派遣公司代发工资,发票怎么开要看合同怎么签。
全额开票模式
合同约定派遣公司收全款，开票金额包含工资、社保和管理费。 - 一般计税：全额按6%开票。 - 小规模纳税人：全额按3%开票。 - 用工单位需要取得专票抵扣时，派遣公司的税负压力较大，实际操作中较少采用。差额开票模式
合同约定派遣公司收取全部款项，但开票时扣除工资和社保，只针对服务费部分计税。 - 工资部分开普票或不开票（在差额扣除中体现）。 - 管理费部分开专票。 - 用工单位的抵扣额减少，但派遣公司的现金流压力小。实操中，建议在合同中明确约定“本合同采用差额计税方式”,否则税务稽查时可能被认定为未按规定开具发票。
劳务派遣异地开票的相关问题
跨省、跨市提供劳务派遣服务时，涉及预缴税款和开票抬头问题,不少外地项目的会计来问。
跨区域涉税事项报验
公司到外地提供劳务派遣服务，需要先在电子税务局办理《跨区域涉税事项报告表》，到经营地税务机关报验，预缴增值税时，按差额扣除后的余额计算。发票应在机构所在地开具
即使项目在北京，公司注册在上海，依然使用上海公司的发票，不可以拿项目所在地的发票来开，也不可以让当地分公司代开，建筑劳务派遣异地开票时尤其容易搞混，本质上是劳务派遣而非建筑服务，预缴规则按劳务派遣处理，而不是建筑服务简易计税。
Q：劳务派遣发票备注栏怎么写？ A：差额征税的开票方式下，备注栏自动打印“差额征税”字样，全额开票时没有特别要求，但建议备注“劳务派遣服务”及服务月份，方便用工单位做账，增值税发票开具软件在差额征收功能下会自动填入,无需手工填写。
Q：劳务派遣发票能开专票给个人吗？ A：不能，劳务派遣服务的接受方是作为用人单位的企业，个人不属于增值税一般纳税人的适用范围，且个人消费项目不得抵扣进项税，实操中,为个人提供家政服务等场景应开具增值税普通发票。
Q：差额征税模式下工资部分没开票，用工单位如何列支成本？ A：可以凭派遣公司提供的工资表、银行代发回单和派遣合同作为企业所得税税前扣除凭证，据国家税务总局公告2018年第28号规定，无法取得发票但支出真实合法的，可凭相关证明材料扣除,但具体征管口径建议咨询当地税务局。
Q：劳务派遣公司和人力资源外包开票有什么区别？ A：人力资源外包的税目是“经纪代理服务”，虽然也有差额计税选择，但扣除项目是代付的工资、社保、公积金、福利费等，劳务派遣的税目是“人力资源服务”，扣除项目是工资、社保、公积金，关键区别在于业务模式，一个管人，一个管薪酬发放流程,开票时品名应当相应区分。
核心上文归纳收尾：劳务派遣开票并不复杂，牢记“计税方式先定，差额扣除有据，专票范围有界”，就能规范开好每一张票，所有选择都应当在派遣服务合同中提前约定,避免税务稽查时被动调整。
