抵减顺序与余额处理

预缴税额抵减应纳税额时,按发生时间顺序抵减，若当期应纳税额为零或小于预缴税额，未抵减部分可结转下期，无需申请退税，某建筑企业一般计税项目预缴增值税8万元，但当期进项税额较大，应纳税额仅5万元，则只能抵减5万元，剩余3万元结转至下期，结转操作在附表四中自动留存在“期末余额”栏。

预缴税额抵减与跨区域涉税事项报告挂钩,未办理跨区域涉税事项报告的项目，预缴信息可能无法同步至申报系统。

预交增值税的账务处理与申报表填报

预交增值税的账务处理直接关系到抵扣过程的准确性,预交时，借：应交税费-预交增值税，贷：银行存款；申报抵减时，借：应交税费-未交增值税，贷：应交税费-预交增值税，简易计税的业务，则通过“简易计税”科目核算。

申报表填写的三个关键节点

第一个节点是附表四的填报,在“税额抵减情况表”中，对应“增值税预缴抵减”栏，填写本期发生额（即本次预交的增值税额）、本期应抵减额、期末余额，第二个节点是主表第28栏，申报系统自动取数后，可人工核对是否与附表四“本期实际抵减额”一致，第三个节点是附表一及主表销项税额的计算，预交税额抵减后，主表中的“应纳税额”应等于销项税额-进项税额-实际抵减额，若结果小于零，显示为留抵税额，留抵税额不参与预交抵减结转。

取得预交税款的完税凭证后，应妥善保管，完税凭证上的预算科目、税款所属期、项目所在地等信息均需与申报数据匹配，凭证编号是后续税务机关查核的重要依据，若项目所在地税局打印的完税凭证信息与机构所在地申报系统不一致，应先核对跨区域涉税事项报告编号。

预交增值税时一并缴纳的城市维护建设税,以预交增值税额为计税依据，适用项目所在地税率，若项目所在地与机构所在地税率不同，预交环节缴纳的城建税不因机构地税率差异而调整，城市维护建设税不随增值税申报抵减。

预交增值税能否进项抵扣：实务中的细节问题

近期常有人问“预交增值税能否进项抵扣”，这是两个容易混淆的概念，增值税进项抵扣针对的是购入货物、服务、不动产等取得的扣税凭证，预交税款不是进项税，不能直接参与销项抵扣计算，若某项业务既有预交税款，又有进项发票，应分别核算：进项发票按规定在附表二填报，预交税额在附表四填报，二者互不干扰。

分包工程涉及总分包预交时,总包预交差额扣除分包款后，分包方在项目所在地也预交了增值税，总包单位在机构地申报时，不能重复抵减同一笔分包款的预交税款，但分包方预交的税款由其自身申报抵减，总包方取得的分包方发票，在进项税额允许抵扣范围内正常认证抵扣，这部分进项与预交抵减无关。

Q&A：预交增值税怎么抵扣常见疑问

预交的增值税填错了能退吗

预交增值税多缴或误缴,可向项目所在地税务机关申请退还，需提供预缴税款完税凭证、跨区域涉税事项报告表、申报表及情况说明，税务机关经审核确认后办理退库，若在机构所在地申报时已作抵减，则不允许再申请退税。

房地产企业预交增值税抵扣时需要注意什么

房地产企业预交税款抵减应体现在同一项目对应的应纳税额中,多项目开发时，不同项目的预交税款应分别抵减，不得跨项目混合抵减，国家税务总局公告2016年第18号对此有明确规定，申报前应核对项目编号及预交台账。

一般纳税人简易计税的预交税款如何抵减

简易计税项目预交税款抵减时,直接对应简易计税应纳税额，填报路径为：附表四“增值税预缴抵减”栏本期实际抵减额，主表第28栏取数后显示在应纳税额减征额附近，简易计税项目取得的进项不得抵扣，预交抵减仅针对应纳税额，不可抵减其他一般计税项目的应纳增值税额。