账簿健全、能准确核算收入和成本的，走查账征收；账簿混乱、成本凭证残缺、逾期不申报的，由税务机关按定额、应税所得率或核定应纳所得税额三种方式核定，核定不是企业想选就能选的选项，也不是一核定就永久不变的待遇。
很多老板听到“核定征收”四个字，第一反应是税负低、账好做，真到办税大厅窗口，才发现要先过一道“征收方式鉴定”，到底怎么核、核多少、后续怎么申报，下面按实际操作顺序讲清楚。
企业所得税核定征收和查账征收有什么区别——先判断你属于哪一类
两者的差别不止是算税方式,而是税务机关对你账务水平的判断结果。
本质差异：一个看利润，一个看收入或定额
- 查账征收：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损，再乘以适用税率，账做得越细，扣除项越全。
- 核定征收：不看你的实际利润，直接按收入（或成本费用）乘以核定的应税所得率，推算出应纳税所得额；也可以由税务机关直接核定一个税额。
| 对比项 | 查账征收 | 核定征收 |
|---|---|---|
| 计税依据 | 实际利润（经纳税调整） | 收入或成本费用×应税所得率，或直接定额 |
| 账簿要求 | 必须健全、凭证完整 | 账簿不健全情形下的补救方式 |
| 亏损能否弥补 | 可以，最长5年 | 一般不能，核定当期即计税 |
| 优惠享受 | 研发加计扣除等均可 | 部分优惠受限，小微优惠仍可享 |
哪些情形税务机关才会给你核定
依据《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号），常见的有这几类：
- 依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的；
- 应当设置但未设置账簿的；
- 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
- 虽设置账簿,但账目混乱、成本资料和收入凭证残缺不全，难以查账的；
- 发生纳税义务未按期申报,经责令限期申报仍逾期不申报的；
- 申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
换句话说,核定是税务机关对“账不可信”的一种处理手段，企业主动申请核定，能不能批，取决于主管税务机关的鉴定上文归纳，各地口径并不一致。
特殊行业不适用核定
行业共识认为,享受专门税收优惠的行业、以及需要严格监管的领域，通常被排除在核定之外，比如房地产开发企业（国税发〔2009〕31号明确不得核定）、金融保险、融资租赁、经济鉴证类社会中介机构，以及汇总纳税企业、上市公司等，一般仍要求查账征收。
核定企业所得税的三种方式和应税所得率怎么确定
税务机关核定时,会在三种方式里选一种，实务中最常见的是第二种。
定额征收
直接核定一个年度应纳所得税额,按期分摊缴纳，适用于经营规模小、收入相对稳定的个体经营性质的纳税人，定额一旦下达，除非经营情况发生重大变化，一般一个纳税年度内不作调整。
核定应税所得率征收
这是主流方式,计算公式固定：
- 能正确核算收入的：应纳税所得额＝收入总额×应税所得率
- 能正确核算成本的：应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率
- 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率
应税所得率按行业划分,国税发〔2008〕30号给出的幅度区间如下：
| 行业 | 应税所得率幅度 |
|---|---|
| 农、林、牧、渔业 | 3%—10% |
| 制造业 | 5%—15% |
| 批发和零售贸易业 | 4%—15% |
| 交通运输业 | 7%—15% |
| 建筑业 | 8%—20% |
| 饮食业 | 8%—25% |
| 娱乐业 | 15%—30% |
| 其他行业 | 10%—30% |
具体执行哪个比例,由各省、自治区、直辖市税务局在幅度内确定，同一行业在不同城市可能取不同值，这是企业最容易忽略的一点——跨区域经营时不能照搬外地比例。
核定应纳所得税额
主管税务机关按合理方法直接核定年度应纳税额,企业按核定数申报，这种方式多用于账务极度不健全、无法取得可靠收入数据的情形。
一个能直接套用的算例
某餐饮公司年营业收入100万元,当地税务机关核定应税所得率为10%，则应纳税所得额＝100万×10%＝10万元，若该企业符合小型微利企业条件，最终税额约为5000元（10万×25%×20%），同样的收入，如果是查账征收且实际利润率只有3%，税额会更低；如果实际利润率高达20%，核定反而更划算，所以核定到底是“省”还是“亏”，取决于你的真实盈利水平，不存在绝对答案。
小微企业核定征收企业所得税怎么算——优惠别漏掉
这是核定户最容易吃亏的地方：明明符合条件，却没在申报表里勾选优惠。
小型微利企业优惠对核定户同样适用
现行政策下,小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳，实际税负为5%，这项政策对查账征收和核定征收企业一视同仁，前提是同时满足从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元四个条件。
对核定户来说,从业人数和资产总额按全年季度平均值判断，应纳税所得额就是核定出来的那个数，不是收入总额。
申报时的具体动作
- 季度预缴时,在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》中选择“小型微利企业”标识；
- 系统自动按5%计算减免税额，核对“减免所得税额”栏是否有数；
- 年度汇算清缴时同样勾选,并填写从业人数、资产总额的季度平均值。
提醒一个常见失误：核定户的应纳税所得额如果超过300万元，全额按25%计算，没有分段优惠。一旦核定收入规模做大，就要提前测算是否还够得上小微标准。
核定征收企业所得税税率是多少——这个问法本身有个坑
不少人以为核定征收有一套单独的“核定税率”，其实不是。
税率始终是法定税率
核定征收改变的只是“应纳税所得额怎么算出来”，税率仍然是企业所得税法定税率25%，符合条件的小微企业适用20%（减按25%计入后实际5%），高新技术企业15%，西部大开发等区域优惠15%，核定的是税基，不是税率。
有些地方出现的“综合征收率”
部分地区对个体户或特定行业给出一个综合征收率,把所得税、附加等一并简化计算，这类做法属于地方征管口径，必须向主管税务机关确认，不能凭搜索引擎上的旧帖操作，行业内有说法称，此类简化口径近年已大幅收紧，多数地区不再新批。
深圳核定征收企业所得税怎么办理——实操路径
以深圳为例,流程已基本线上化，但申请前提仍是“账务确实无法查账征收”，不能单纯为了降税负去申请。
电子税务局操作路径
- 登录深圳市电子税务局,进入“我要办税—核定管理”；
- 找到“企业所得税核定征收鉴定”事项，按提示填写《企业所得税核定征收鉴定表》；
- 录入经营行业、预计收入、账簿设置情况、成本核算能力等要素；
- 提交后由主管税务机关税源管理部门审核,一般几个工作日内出上文归纳；
- 审核通过后系统下发《税务事项通知书》，明确征收方式、应税所得率和申报期限。
需要准备的资料
- 营业执照副本复印件
- 经营场所证明（租赁合同或产权证明）
- 账簿设置情况说明,说明为何难以准确核算成本费用
- 近期银行流水或收入凭证,用于支撑收入测算
两个时间节点别错过
征收方式鉴定通常在每年一季度集中办理,新办企业可在首次申报前申请鉴定，核定一经确定，一个纳税年度内原则上不作调整；确需变更的，要在年度终了前提出。
核定企业所得税常见疑问解答
核定征收企业所得税后还能改成查账征收吗
可以,但需要企业账簿健全后主动提出申请，并经过税务机关重新鉴定，实务中要求提供完整的总账、明细账、记账凭证和成本核算资料，审核通过后从下一个纳税年度起执行查账征收，若企业年度收入规模达到一定标准，部分地区也会要求强制转为查账征收。
核定企业所得税需要做汇算清缴吗
需要,采用核定应税所得率方式的企业，年度终了后仍要参加汇算清缴，按全年实际收入重新计算应纳税额，与已预缴税额比较后多退少补，定额征收的企业按核定额分期缴纳，年终一般不再汇算，但若经营情况发生重大变化，须及时报告调整。
核定征收企业能享受研发费用加计扣除吗
不能,研发费用加计扣除的前提是能准确归集和核算研发支出，而核定征收本身就是因为账务无法查账才适用的，两者在逻辑上互斥，这也是不少科技型企业在初创期不愿选择核定征收的原因之一——省了核算麻烦，却放弃了最实在的一项优惠。
具体核定比例、行业归属和执行口径，以主管税务机关下发的《税务事项通知书》为准，各地差异较大，办理前建议直接咨询当地办税服务厅，拿起核定通知书看清楚上面写的应税所得率，再算一遍全年税额。
