2017年,中国的税收政策中，附征税率是一个较为重要的概念，主要针对特定税种或税目在主税率基础上附加征收的税率，附征税率并非独立税种，而是为了调节特定经济行为或筹集特定用途资金而设置的补充性税率，以下将从附征税率的定义、2017年主要附征税率情况、适用范围及政策背景等方面进行详细说明。
附征税率的基本概念
附征税率是指在征收某一主体税种（如增值税、消费税、企业所得税等）时，按照规定比例附加征收的税率，这种征收方式通常具有目的性强、适用范围特定等特点，例如教育费附加、地方教育附加、城市维护建设税等均属于附征性质的税费，附征税率的高低直接影响纳税人的实际税负，因此其调整往往与国家宏观经济政策、地方财政需求以及特定行业发展状况密切相关。
2017年主要附征税率的具体标准
在2017年,中国现行的附征税率主要包括以下几类，这些税率大多以增值税、消费税为计税依据，实行附加征收：
城市维护建设税
城市维护建设税（简称“城建税”）是为了加强城市的维护建设、扩大和稳定城市维护建设资金来源而征收的一种附加税，2017年，城建税根据纳税人所在地的不同实行三档差别税率：
- 市区：税率为7%；
- 县城、镇：税率为5%；
- 不在市区、县城或镇：税率为1%。
城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，因此其税额随主税种的缴纳而征收。
教育费附加和地方教育附加
教育费附加和地方教育附加是国家为了支持教育事业的发展而征收的专项附加费用,具有税收性质，2017年，两者的征收标准如下：
- 教育费附加：统一按增值税、消费税税额的3%征收；
- 地方教育附加：统一按增值税、消费税税额的2%征收。
这两项附加税费合计为5%，由税务机关在征收增值税、消费税时一并征收，收入专项用于教育事业发展。
文化事业建设费
文化事业建设费是为了规范文化事业建设而征收的费用,2017年其征收对象主要为广告、娱乐业等行业的单位和个人，具体标准为：
- 税率：按广告业、娱乐业等经营收入的3%征收；
- 计税依据：纳税人提供相关服务取得的全部价款和价外费用。
需要注意的是,文化事业建设费的征收范围与增值税中的“现代服务业——文化创意服务”和“生活服务业——娱乐服务”等税目存在交叉，但属于独立于增值税的附加费用。
其他地方性附征税费
除上述全国统一的附征税费外,部分地方政府还可能根据实际需求征收一些地方性附加费用，例如防洪保安资金、残疾人就业保障金等，但这些税费并非所有地区都征收，且征收标准和方式存在差异，具体需参照地方性法规执行。
附征税率的政策背景与意义
2017年,中国的附征税率体系延续了长期以来的政策框架，主要体现了以下几方面意义：
- 支持公共事业发展：如教育费附加、城建税等收入专项用于教育、城市建设等公共领域，有助于弥补财政投入不足。
- 调节经济行为：通过设置差异化的附征税率（如城建税的差别税率），引导资源合理配置，促进区域协调发展。
- 保障地方财政收入：附征税费作为地方财政的重要来源之一，为地方政府提供了稳定的资金支持。
附征税率的计算示例
以某市区企业2017年实际缴纳增值税100万元为例,其附征税费计算如下：
- 城建税：100万元 × 7% = 7万元；
- 教育费附加：100万元 × 3% = 3万元；
- 地方教育附加：100万元 × 2% = 2万元；
- 合计附征税费：7 + 3 + 2 = 12万元。
相关问答FAQs
Q1：2017年小规模纳税人是否需要缴纳附征税费？
A：是的，小规模纳税人在缴纳增值税的同时，也需要按规定缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加等附征税费，计税依据为实际缴纳的增值税税额，若增值税减免，则附征税费相应减免。
Q2：2017年附征税率与2018年减税降费政策相比有何变化？
A：2017年附征税率执行的是原有标准，而2018年后国家实施了更大规模的减税降费政策，例如增值税税率下调、小微企业普惠性税收减免等，导致部分附征税费的计税基数降低，实际税负有所减轻，部分地区还出台了阶段性减免政策，进一步减轻了企业负担。
