2016年印花税税率是多少？不同税目有差异吗？- 企拓网

2016年印花税是中国税收体系中的一项重要税种，它针对经济活动中的合同、产权转移书据、营业账簿等应税凭证征收，具有征收范围广、税负轻、自行完税等特点，了解2016年印花税的具体政策，对于企业和个人处理涉税事务、规避税务风险具有重要意义，以下从税目、税率、计税依据及优惠政策等方面,详细解读2016年印花税的相关规定。

2016年印花税税率是多少？不同税目有差异吗？-图1

2016年印花税的主要税目与税率

印花税的税目共13个，涵盖经济活动的多个领域，2016年，各税目的税率主要分为比例税率和定额税率两类,具体如下：

（一）合同或具有合同性质的凭证

这是印花税最主要的征税范围，包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等,不同类型的合同适用不同的比例税率：

购销合同：按购销金额0.03%贴花；
加工承揽合同：按加工或承揽收入0.05%贴花；
建设工程勘察设计合同：按收取费用0.05%贴花；
建筑安装工程承包合同：按承包金额0.03%贴花；
财产租赁合同：按租赁金额0.1%贴花（税额不足1元的按1元贴花）；
货物运输合同：按运输费用0.05%贴花；
仓储保管合同：按仓储保管费用0.1%贴花；
借款合同：按借款金额0.005%贴花（针对银行及其他金融组织与借款人签订的借款合同）；
财产保险合同：按保险费收入0.1%贴花；
技术合同：按所载金额0.03%贴花。

（二）产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据，按所载金额0.05%贴花。

（三）营业账簿

对单位和个人记载资金的账簿，按“实收资本”与“资本公积”两项合计金额的0.05%贴花；其他账簿按件贴花,每件5元。

（四）权利、许可证照

包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等，按件贴花,每件5元。

2016年印花税税率是多少？不同税目有差异吗？-图2

2016年印花税的计税依据与征收管理

（一）计税依据

印花税的计税依据根据应税凭证的类型确定：

合同类凭证：以合同所载金额为计税依据，若合同未列明金额,则按实际结算金额计税；
营业账簿：以“实收资本”和“资本公积”的合计金额为计税依据；
权利许可证照：以件数为计税依据。

（二）征收管理

2016年，印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的完税方式（即“三自”纳税：自行计算、自行购买、自行贴花），对于应税凭证较多或贴花次数频繁的单位，可向税务机关申请按期汇总缴纳，汇总缴纳的期限最长不超过1个月，纳税人需妥善保存已贴花的应税凭证,保存期限为10年。

2016年印花税的优惠政策

为支持特定行业或领域的发展，2016年印花税规定了一系列减免税政策,主要包括：

小微企业优惠：自2015年10月1日起至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税；
三农领域优惠：对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同,免征印花税；
公共事业优惠：对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据,免征印花税；
房地产交易优惠：对个人销售或购买住房暂免征收印花税（此政策延续至今）；
特定合同优惠：对保险公司为农牧业养殖者提供的农业保险合同,免征印花税。

2016年印花税的实务应用案例

案例1：企业购销合同应纳印花税计算

某制造企业2016年签订购销合同两份：一份采购原材料，金额500万元；另一份销售产品，金额800万元，则应纳印花税=（500+800）×0.03%=0.39万元（即3900元）。

案例2：企业资金账簿应纳印花税计算

某科技公司2016年初“实收资本”科目余额为2000万元，“资本公积”科目余额为500万元，年末“实收资本”增至3000万元，“资本公积”增至600万元，则年初应贴花=（2000+500）×0.05%=12.5万元，年末增加部分贴花=（30002000+600500）×0.05%=5.5万元,全年合计贴花18万元。

2016年印花税税率是多少？不同税目有差异吗？-图3